差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差，所發(fā)生的的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

我們先了解一下差旅費(fèi)如何入賬？

1、管理部門或是后勤部門人員出差發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”。

2、銷售或營(yíng)銷部門為銷售產(chǎn)品市場(chǎng)推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)，計(jì)入“銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)”。

3、企業(yè)為客戶承擔(dān)的差旅費(fèi)，計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

4、員工為了宣傳產(chǎn)品發(fā)生的差旅費(fèi)或?yàn)榱送茝V產(chǎn)品為消費(fèi)者報(bào)銷的差旅費(fèi)。

5、企業(yè)獨(dú)立董事為行使獨(dú)立董事職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)，計(jì)入“董事會(huì)經(jīng)費(fèi)”。

6、制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，委派生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制，計(jì)入“制造費(fèi)用”。

7、為邀請(qǐng)的培訓(xùn)專家報(bào)銷差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”。

8、基建人員為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)，計(jì)入“在建工程”。

哪些差旅費(fèi)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

1、普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅電子普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票（紙質(zhì)）不得抵扣。

2、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。企業(yè)報(bào)銷的外單位員工差旅費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、提供國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅額或免稅政策，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

5、增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致。

6、納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2019年3月31日及以前的不得抵扣。

7、出差途中產(chǎn)生費(fèi)用，可以憑增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣，如果取得的是普通發(fā)票不允許抵扣。

8、屬于集體福利的，如報(bào)銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費(fèi)，不得抵扣。

9、屬于個(gè)人消費(fèi)的住宿費(fèi)，如公司員工或股東個(gè)人，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

10、企業(yè)免稅項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目編制人員出差發(fā)生的住宿費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11、根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以出差途中產(chǎn)生的餐費(fèi)，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

注意：會(huì)計(jì)記賬時(shí)，不能只附一張發(fā)票，還需要附證明差旅費(fèi)真實(shí)性的相關(guān)證明材料（包括出差人員姓名、時(shí)間、地址、出差目的、支付憑證等）。