分公司是否可以享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠呢？讓好吖好大賬房小編告訴你。

一、首先理清小微企業(yè)與小型微利企業(yè)的概念

小微企業(yè)是一個(gè)習(xí)慣性的叫法，并沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格意義上的界定，目前所說(shuō)的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)來(lái)講的。工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。小微企業(yè)目前突出享受的是增值稅的稅收優(yōu)惠政策，比如針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度申報(bào)的，季度不超過(guò)30萬(wàn)元）的企業(yè)，免征收增值稅。

“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。針對(duì)的是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。全國(guó)95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。

二、分公司還有機(jī)會(huì)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎

2019年2月26日稅務(wù)總局在線(xiàn)訪談中摘要----

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制。企業(yè)以法人為納稅主體,計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)時(shí)，應(yīng)包括分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)。如果包含分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)（即總公司）從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額超過(guò)小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),自然均不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠.

【結(jié)論】分公司(無(wú)論是否獨(dú)立核算)不具有法人資格,不是所得稅納稅人,不能單獨(dú)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.只能將其從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額和資產(chǎn)總額指標(biāo)匯總到總機(jī)構(gòu)(法人),整體判斷是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.

【稅務(wù)申報(bào)】目前稅務(wù)登記信息為“分支機(jī)構(gòu)”或“分總機(jī)構(gòu)”的，除非特殊情況，“ 小型微利企業(yè) ” 欄默認(rèn)為“否”，且不可修改 。無(wú)論該分支機(jī)構(gòu)填寫(xiě)的是納稅申報(bào)表A類(lèi)還是B類(lèi)。

【開(kāi)腦洞-這種情況下的分公司還有機(jī)會(huì)享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠嗎？】 公司總部和所有分公司合在一起計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額,從業(yè)人數(shù),資產(chǎn)總額指標(biāo)符合規(guī)定,總公司當(dāng)然可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。此種情況下，分公司可否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢？

答案是不能！

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第二條規(guī)定： 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

第三條規(guī)定： 匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

（一）統(tǒng)一計(jì)算，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

（二）分級(jí)管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

（三）就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（四）匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

（五）財(cái)政調(diào)庫(kù)，是指財(cái)政部定期將繳入中央國(guó)庫(kù)的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國(guó)庫(kù)。

第八條規(guī)定： 總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。

也就是說(shuō)，即使匯總納稅企業(yè)匯總計(jì)算了總分機(jī)構(gòu)的指標(biāo)，符合了小型微利企業(yè)的條件，也只能是總機(jī)構(gòu)按小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策計(jì)算后，再按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。分支機(jī)構(gòu)還是不能單獨(dú)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策！

不過(guò)也有例外！

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)第二十四條規(guī)定：以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無(wú)法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。

實(shí)際業(yè)務(wù)中，部分納稅人由于沒(méi)有掌握以上政策，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的證明及所得稅分配表，可能被視同為“獨(dú)立納稅人”獨(dú)立繳納了企業(yè)所得稅甚至享受了優(yōu)惠政策。因?yàn)榇嬖诘赜蚨愒粗疇?zhēng)，分支機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)往往不會(huì)主動(dòng)予以提醒。這其實(shí)是納稅人潛在的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，也是一個(gè)損失?？倷C(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)可以有很多籌劃細(xì)節(jié)。

三、為何取消分公司享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,

之前，無(wú)論是總公司還是分公司,均可以按各自條件分別享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。稅務(wù)系統(tǒng)也無(wú)校驗(yàn)規(guī)則，分支機(jī)構(gòu)填報(bào)預(yù)繳納稅申報(bào)表時(shí)，只要符合小型微利企業(yè)條件，都能享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

后來(lái)增加了上述校驗(yàn)規(guī)則后，分支機(jī)構(gòu)填報(bào)預(yù)繳納稅申報(bào)表時(shí)，即使分支機(jī)構(gòu)符合小型微利企業(yè)的條件，預(yù)繳時(shí)也不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

稅務(wù)部門(mén)為什么出此檢驗(yàn)規(guī)則？這是為了防止一些企業(yè)通過(guò)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)逃避稅款。

以往的政策，對(duì)于小型微利企業(yè)的限定較為嚴(yán)格，所得稅優(yōu)惠力度較??；而根據(jù)現(xiàn)在的政策，對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件大大放寬，且優(yōu)惠力度很大，那么企業(yè)就有動(dòng)力設(shè)法讓自己滿(mǎn)足小型微利企業(yè)的條件，以達(dá)到少繳稅的目的。一個(gè)可行的辦法是，設(shè)立多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)符合小型微利企業(yè)的條件，獨(dú)自申報(bào)企業(yè)所得稅的話(huà)，預(yù)繳時(shí)就能少繳稅款。不過(guò)，出臺(tái)此項(xiàng)校驗(yàn)規(guī)則后，這個(gè)方法行不通了。