建筑行業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)在營(yíng)改增后，對(duì)于整個(gè)行業(yè)帶來了極大挑戰(zhàn)，實(shí)際上我們從業(yè)人員的感知是這兩個(gè)行業(yè)整體稅負(fù)是有增加的。
那么一直有很多人覺得奇怪并且問為什么增加了稅負(fù)還要改，就不能降一些稅費(fèi)嗎？
下面好吖好大賬房小編就你提出當(dāng)前問題分兩點(diǎn)來闡述：
一是闡述現(xiàn)狀及產(chǎn)生的原因
二是結(jié)合現(xiàn)狀如何解決所得稅高的問題
營(yíng)改增是中國(guó)國(guó)情在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)和必然，是稅改的重要里程碑，總體來講稅改一定是：便于稅收的征管，減稅降費(fèi)，減少征納環(huán)節(jié)，降低舞弊的可能性。
但是為什么建筑業(yè)感覺稅負(fù)高到可怕呢？
一是因?yàn)楝F(xiàn)在中國(guó)的建筑工程公司或者建筑勞務(wù)分包公司在上游供貨商（材料）的選擇上不能達(dá)到應(yīng)有的要求，多數(shù)情況下沒有成本發(fā)票，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)核查時(shí)，很有可能被核定征收。沒有成本發(fā)票，利潤(rùn)高就是理所當(dāng)然的事情了。
現(xiàn)實(shí)情況中，中國(guó)大部分的工程都是中建中鐵這樣的建筑巨頭在做，分包到下面大的具有資質(zhì)的公司，大公司在將部分工程向下轉(zhuǎn)。如此以來價(jià)格自然有限，此時(shí)材料商出售材料都不太愿意開發(fā)票，甚至很多建筑公司主動(dòng)要求“不含稅價(jià)”來獲取短暫利潤(rùn)，你如果感覺稅負(fù)，說明你公司一般是處于“生態(tài)鏈”的乙方，也就是實(shí)際施工方，在工程，財(cái)務(wù)，技術(shù)方面都沒有話語(yǔ)權(quán)，甲方為了規(guī)避他自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)讓你開發(fā)票，但是你的發(fā)票呢？買？那不行，嚴(yán)重違法犯罪，這樣就造成利潤(rùn)虛高，所得稅稅負(fù)高。
針對(duì)整個(gè)建筑行業(yè)可以根據(jù)以下幾個(gè)思路進(jìn)行總體的稅收籌劃。
一、選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人
營(yíng)改增后，建筑業(yè)一般納稅人的增值稅稅率為9%，
小規(guī)模納稅人按照增值稅征收率為3%。
對(duì)于不同納稅人身份應(yīng)納增值稅計(jì)算方法如下：
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=工程總造價(jià)（不含稅）*3%
一般納稅人應(yīng)納增值稅=工程總造價(jià)（不含稅）*9%-可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
二、不同業(yè)務(wù)是否分開核算
建筑業(yè)企業(yè)工程項(xiàng)目涉及不同的稅率：
工程項(xiàng)目合同中建筑業(yè)按9%稅率計(jì)算繳納增值稅；
動(dòng)產(chǎn)租賃按13%計(jì)算繳納增值稅；
材料按13%計(jì)算繳納增值稅；
設(shè)計(jì)按6%計(jì)算繳納增值稅。
工程項(xiàng)目包含的不同業(yè)務(wù)直接影響建筑企業(yè)的稅負(fù)，與上游企業(yè)簽訂合同時(shí)，將稅率較低的設(shè)計(jì)部分分開核算，將稅率較高的動(dòng)產(chǎn)租賃與材料采購(gòu)部分統(tǒng)一在建筑工程施工金額之內(nèi)。
在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，應(yīng)將稅率較高的動(dòng)產(chǎn)租賃與材料分開簽訂合同，從而提高可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比例。
三、人工成本是否考慮減少或采用外包
人工成本在建筑行業(yè)所占的比重較大且不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
建筑企業(yè)應(yīng)該考慮是否減少企業(yè)本身的人工成本支出:
比如施工設(shè)備的操作是否可以在設(shè)備租賃中讓出租方配備操作人員；或者在采購(gòu)電纜時(shí)是否可以將電纜鋪設(shè)包含在電纜采購(gòu)合同中。
減少建筑企業(yè)自身的人工成本支出，可以增加建筑企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行選擇管理
一般納稅人建筑施工企業(yè)選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)選擇一般納稅人，盡量避免向小規(guī)模納稅人或個(gè)人采購(gòu)。
這樣才會(huì)使抵扣鏈條真正打通，實(shí)現(xiàn)充分抵扣，才能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的整體下降。
在工程預(yù)算環(huán)節(jié)做到預(yù)算的具體化，避免零星采購(gòu)的發(fā)生，使可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料得到有效控制。
案例分析：
北京某建筑設(shè)計(jì)公司今年?duì)I業(yè)額為2000萬(wàn)，費(fèi)用1000萬(wàn)，利潤(rùn)1000萬(wàn)，則需要交企業(yè)所得稅為(2000-1000)萬(wàn)*25%=250萬(wàn)
股東分紅個(gè)稅(1000-250)萬(wàn)*20%=150萬(wàn)，則需要交所得稅共計(jì)400萬(wàn)
現(xiàn)在只需在園區(qū)設(shè)立一家新公司(注冊(cè)式，不用實(shí)體入駐)，業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移，享受增值稅和企業(yè)所得地方留存的50%-70%的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，所以獎(jiǎng)勵(lì)后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅250萬(wàn)-(250萬(wàn)*40%*50%)=200萬(wàn)
現(xiàn)在園區(qū)設(shè)立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)人所得稅可申請(qǐng)核定征收，核定征收之后享受個(gè)稅稅率0.5%~3.1%。
則需要交個(gè)人所得稅為：500萬(wàn)/1.03*2.1%=10.2萬(wàn);
增值稅：500萬(wàn)/1.03*3%=14.5萬(wàn);
附加稅：14.5萬(wàn)*5%=7250元;
節(jié)稅高達(dá)80%以上！
總結(jié)：建筑業(yè)企業(yè)與貨物相關(guān)的增值稅問題，政策相對(duì)復(fù)雜，且某些事項(xiàng)尚有爭(zhēng)議或存在模糊地帶，建筑業(yè)企業(yè)在實(shí)務(wù)操作中應(yīng)特別注意其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，建筑行業(yè)的老板和財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該合理利用優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。