很多企業(yè)在簽訂合同的時(shí)候，都是這樣操作的：采購(gòu)合同的簽署通常由采購(gòu)部門獨(dú)自完成，銷售合同的簽署通常由銷售部分獨(dú)自完成。這里面就存在一個(gè)問(wèn)題，讓好吖好大賬房和你聊聊。

我們不妨來(lái)思考一下：采購(gòu)或者銷售人員對(duì)采購(gòu)或者銷售標(biāo)的物的質(zhì)量、性能、價(jià)款非常在行，但是他們了解怎么節(jié)稅嗎?對(duì)，合同也是可以節(jié)稅的!合同簽好，再給財(cái)務(wù)去做稅收籌劃，叫事后諸葛亮，那時(shí)候就too late了!

那還能怎么做稅籌?現(xiàn)在流行一個(gè)詞叫做業(yè)財(cái)融合。

什么是業(yè)財(cái)融合?直觀理解就是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)一體化，利用信息技術(shù)，將業(yè)務(wù)流與財(cái)務(wù)流融為一體，在企業(yè)資源有限的情況下，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。核心理念就是用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)反應(yīng)經(jīng)營(yíng)成果的好壞，從財(cái)務(wù)結(jié)果反推經(jīng)營(yíng)動(dòng)作，做好業(yè)務(wù)規(guī)劃并實(shí)施，終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

很多企業(yè)賬目存在一籮筐的問(wèn)題，就是因?yàn)樨?cái)務(wù)滯后性的原因。財(cái)務(wù)就好比一個(gè)水潭，這里的水是清澈還是污濁，不是自己決定的，而是上游各個(gè)源頭決定的，這里的上游源頭是公司各個(gè)部門各個(gè)環(huán)節(jié)。舉兩個(gè)例子：銷售合同簽完了，出庫(kù)單都寫完了，把所有的憑證直接放會(huì)計(jì)桌上，拍拍走人了。結(jié)果貨款沒(méi)有收到，到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，該交稅了，會(huì)計(jì)想籌劃節(jié)稅一切都晚了，老板的臉色比豬肝還難看。采購(gòu)合同簽完了，入庫(kù)單寫完了，款也付了，沒(méi)收到，采購(gòu)人員能給的憑證都給會(huì)計(jì)了，結(jié)果要調(diào)增補(bǔ)稅。老板放話：會(huì)計(jì)自己解決這個(gè)事，會(huì)計(jì)也只能呵呵了。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是財(cái)務(wù)人員參與到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)流程過(guò)程中，財(cái)務(wù)工作由滯后性變成前置性，咱們財(cái)務(wù)人員做主導(dǎo)，在合法合理地構(gòu)建企業(yè)業(yè)務(wù)流程，使成本降低、凈利潤(rùn)提高。由此推斷財(cái)務(wù)人員對(duì)于合同風(fēng)險(xiǎn)管理方面，一樣也有著不可替代的作用，接下來(lái)為大家分析下這種不可替代的作用都有哪幾方面：

(1) 增值稅稅率頻繁變更，補(bǔ)充協(xié)議必不可少，唯財(cái)務(wù)人員方可掌控咱們國(guó)家增值稅稅率在2018年、2019年已經(jīng)變更兩次了，不久將來(lái)很可能會(huì)出現(xiàn)三檔變兩檔的變化。

19年年初，國(guó)家宣布納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2019年4月1日之后的，稅率為16%的變成13%，稅率為10%的變成9%。政策發(fā)布時(shí)間和執(zhí)行時(shí)間是非常非常短的。很多企業(yè)在19年年初簽的購(gòu)銷合同，合同注明稅率16%，結(jié)果其業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間卻在2019年4月1日之后，也就是稅率應(yīng)該按照新稅率13%來(lái)執(zhí)行。

咨詢我的很多企業(yè)，他們都存在這樣的情況。

我問(wèn)他們：“你們簽了補(bǔ)充協(xié)議了嗎?”

答曰：“沒(méi)簽，直接跟合作方電話或者e-mail聯(lián)系說(shuō)按照新稅率結(jié)算開(kāi)票就行了?！?/p>

我又問(wèn)：“你們單位財(cái)務(wù)人員沒(méi)有要求你們簽補(bǔ)充協(xié)議嗎?”

答曰：“這跟財(cái)務(wù)人員有啥關(guān)系，我們采購(gòu)部門或者銷售部門自己做主就行了?！?/p>

咱們腦補(bǔ)一下這樣的畫面：甲企業(yè)是原材料銷售方，乙企業(yè)是購(gòu)買方，雙方于2019年1月1日簽訂合同，合同條款描述采用直接收款方式銷售100萬(wàn)元原材料，付款時(shí)間為2019年6月1日，先付款后開(kāi)票，開(kāi)票稅率為16%。沒(méi)過(guò)多久新稅率變更政策出臺(tái)，根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判斷，該筆業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2019年6月1日，應(yīng)該執(zhí)行新稅率13%。甲企業(yè)負(fù)責(zé)人和乙企業(yè)負(fù)責(zé)人電話聯(lián)系，一致同意按照新稅率來(lái)處理業(yè)務(wù)，無(wú)需簽訂補(bǔ)充協(xié)議。

6月1日乙付給甲不含稅金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)金額共計(jì)113萬(wàn)元，然后乙就等甲的。結(jié)果很不幸，甲被稽查了同時(shí)被列為非正常戶，暫時(shí)不能開(kāi)票給乙。乙的老板花了錢自然想扣稅，這時(shí)候怎么辦?財(cái)務(wù)人員都知道很多業(yè)務(wù)是憑票扣稅的，但是不是所有的業(yè)務(wù)都要這樣。咱們看一下企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告：

第十四條 企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

根據(jù)這個(gè)政策可以得知咱們同時(shí)具備前三項(xiàng)資料，乙是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的(但是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題就別幻想了)。分析一下這三項(xiàng)資料個(gè)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)、其他外部憑證原因的證明資料這個(gè)是非常容易的對(duì)吧，有的證明資料稅務(wù)機(jī)關(guān)就有的。第二個(gè)合同或者協(xié)議，有人說(shuō)有啊，2019年1月1日簽訂的不是嗎?那時(shí)候簽訂的合同稅率寫的是多少----16%啊，業(yè)務(wù)應(yīng)該執(zhí)行多少稅率-13%，咱們先不說(shuō)這個(gè)合同有效還是無(wú)效，起碼它的效力是有瑕疵的吧，但是咱們稅收政策要求的合同或者協(xié)議它的效力一定是完美無(wú)瑕疵的吧，那么第二項(xiàng)資料是不是要畫個(gè)問(wèn)號(hào)了?第三個(gè)非現(xiàn)金支付方式，如果大額業(yè)務(wù)的時(shí)候必須用非現(xiàn)金支付方式，不可以用現(xiàn)金，這樣的話容易被預(yù)警。甲乙業(yè)務(wù)是真實(shí)的情況下，113萬(wàn)元想用現(xiàn)金合作那也是了。

如果發(fā)生上述事件沒(méi)有財(cái)務(wù)人員為企業(yè)把關(guān)，您覺(jué)得這個(gè)事情對(duì)于企業(yè)的損失大還是小?

(2) 各稅種的稅收優(yōu)惠政策，財(cái)務(wù)人員方可掌控

很多企業(yè)在簽訂購(gòu)銷合同時(shí)都忽略了稅收優(yōu)惠政策對(duì)于稅款是有很大影響的。

舉個(gè)例子：甲公司有一塊價(jià)值3000萬(wàn)元的土地?cái)M出售給乙公司，然后從乙公司購(gòu)買其另外一塊價(jià)值3000萬(wàn)元的土地。假設(shè)繳納契稅的稅率為4%，一般情況下非財(cái)務(wù)人員會(huì)簽訂兩份合同：甲公司向乙公司購(gòu)買土地的合同和乙公司向甲公司購(gòu)買土地的合同，兩份合同約定的銷售價(jià)格都為3000萬(wàn)元。

接下來(lái)我們算算契稅，契稅以發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)，即土地和房屋為征稅對(duì)象，具有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移課稅性質(zhì)。契稅=不含稅的交易價(jià)格*契稅稅率。

根據(jù)該案例我們得出甲公司應(yīng)納契稅=3000*4%=120(萬(wàn)元)，乙公司應(yīng)納契稅=3000*4%=120(萬(wàn)元)，甲乙契稅合計(jì)240萬(wàn)元。

我們?cè)倏匆粋€(gè)契稅優(yōu)惠政策：《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第十條規(guī)定:“土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等的，免征契稅?！比绻鲜霭咐蓛煞葙?gòu)銷合同變?yōu)橐环萁粨Q合同的話，那么根據(jù)此契稅優(yōu)惠政策，240萬(wàn)元的契稅就都不用繳納了。

也許有人會(huì)說(shuō)平時(shí)的業(yè)務(wù)沒(méi)有這么簡(jiǎn)單的，很可能甲公司的地值3000萬(wàn)，乙公司的地值2000萬(wàn)，這屬于不等價(jià)交換。如果還是簽兩個(gè)合同的話，甲公司應(yīng)納契稅=2000*4%=80(萬(wàn)元)，乙公司應(yīng)納契稅=3000*4%=120(萬(wàn)元)，甲乙契稅合計(jì)200萬(wàn)元。

然后咱們?cè)倏匆粋€(gè)契稅優(yōu)惠政策：根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第十條規(guī)定，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。如果上述案例由兩份購(gòu)銷合同變?yōu)橐环萁粨Q合同的話，那么根據(jù)此契稅優(yōu)惠政策，只需要乙繳納契稅1000*4%=40萬(wàn)的金額即可。然后甲乙雙方再去商談補(bǔ)償?shù)膯?wèn)題就ok了。如果發(fā)生上述事件沒(méi)有財(cái)務(wù)人員為企業(yè)把關(guān)，您覺(jué)得這個(gè)事情企業(yè)的損失多少錢?

(三)各稅種納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，財(cái)務(wù)人員方可掌控

咱們拿增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)舉例：采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否放出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天?？梢赃@樣理解直接收款方式銷售貨物時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有下述情形：

①貨物已發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生;②貨物已發(fā)出，沒(méi)有收到款項(xiàng)，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生;③貨物未發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生;④貨物未發(fā)出，沒(méi)有收到款項(xiàng)，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生。案例：甲公司與乙公司簽訂貨物買賣合同，合同標(biāo)的為人民幣800萬(wàn)元。合同約定：“合同生效后十日內(nèi)甲方向乙方交付貨物，乙方在收到貨物經(jīng)驗(yàn)收合格后七日內(nèi)支付全部貨款”。合同生效后，甲方如期交付了全部貨物，但乙方未能如期支付貨款。

按稅法規(guī)定，甲公司計(jì)算銷項(xiàng)=800÷(1+13%)×13%=92.04萬(wàn)元

咱們?cè)倏聪路制谑湛罘绞戒N售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的描述：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。可以這樣理解分期收款方式銷售貨物時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有下述情形：

①貨物已發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生;②貨物已發(fā)出，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生;③貨物已發(fā)出，合同未約定收款日，發(fā)出貨物時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。

如果把上述案例修改簽訂補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)議條款為：合同生效后十日內(nèi)甲方向乙方交付貨物，乙方在收到貨物經(jīng)驗(yàn)收合格后七日內(nèi)支付30%貨款，剩余的70%半年后一次性支付。

那么此時(shí)甲公司計(jì)算銷項(xiàng)=800÷(1+13%)×13%×30%=27.61萬(wàn)元。財(cái)務(wù)人員對(duì)于各稅種納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間掌握的非常好，這樣一來(lái)能為企業(yè)節(jié)省不少稅金。

綜上所述，您覺(jué)得財(cái)務(wù)人員該不該對(duì)于合同審核上“插上一腳”?業(yè)財(cái)融合可不能僅僅是一句口號(hào)!落到實(shí)處，更多好處!

以上內(nèi)容就介紹到這么多，現(xiàn)在私信小編或者點(diǎn)擊下方鏈接即可免費(fèi)領(lǐng)取做賬大禮包，快來(lái)加入進(jìn)來(lái)吧！