1.發(fā)放票據(jù)貼現(xiàn)款時，按票面金額，借記“票據(jù)貼現(xiàn)”科目，按實付金額，貸記“活期存款(貼現(xiàn)申請人戶)”或有關科目，按貼現(xiàn)利息，貸記“遞延收益”科目。若為買方付息票據(jù)，收取買方付息人貼現(xiàn)利息，按票面金額，借記“票據(jù)貼現(xiàn)”，貸記“活期存款(貼現(xiàn)申請人戶)”或有關科目;同時，按貼現(xiàn)利息，借記“活期存款(買方付息戶)”或有關科目，貸記“遞延收益(未實現(xiàn)貼現(xiàn)收益)”科目。

2.每月結(jié)息日及貼現(xiàn)到期日按貼現(xiàn)天數(shù)計算結(jié)轉(zhuǎn)利息收入時，借記“遞延收益(未實現(xiàn)貼現(xiàn)收益)”科目，貸記“利息收入(貼現(xiàn)利息收入)”等科目。

3.貼現(xiàn)申請人提前贖回票據(jù)時，借記“活期存款”等科目，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)(未實現(xiàn)貼現(xiàn)收益)”科目。若合同或協(xié)議規(guī)定提前贖回票據(jù)退回貼現(xiàn)申請人相應貼現(xiàn)利息時，按其未實現(xiàn)票據(jù)收益，借記“遞延收益(未實現(xiàn)貼現(xiàn)收益)”科目，按退回貼現(xiàn)利息金額，貸記“活期存款”等科目，按不退回貼現(xiàn)利息金額，貸記“利息收入(貼現(xiàn)利息收入)”科目。

4.到期收回貼現(xiàn)票款時，按票據(jù)金額，借記“活期存款”等科目，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”科目。

5.到期未收到付款人的票據(jù)款時，借記“活期存款”、“貼現(xiàn)墊款”(付款人賬戶余額不足支付時)等科目上，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”;按規(guī)定向貼現(xiàn)申請人收取逾期利息時，借記“活期存款”等科目，貸記“利息收入(逾期貸款利息收入)”科目。

6.受理同業(yè)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請時，按票據(jù)金額，借記“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目，按計算的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息，貸記“遞延收益(未實現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收益)”科目，按實付轉(zhuǎn)貼現(xiàn)金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目。每月結(jié)息日及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期日，按貼現(xiàn)天數(shù)計算結(jié)轉(zhuǎn)利息收入時，借記“遞延收益(未實現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收益)”科目，貸記“金融企業(yè)往來收入(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入)”科目。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，收回票款時，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目;轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，未收到付款人的票款時，借記“存放中央銀行款項”、“貼現(xiàn)墊款”(付款人賬戶余額不足支付時)等科目，貸記“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目。

7.金融企業(yè)向同業(yè)申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資，應區(qū)分買斷式和回購式兩種情形進行賬務處理。

種情形：買斷式。金融企業(yè)向同業(yè)申請以票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)方式融資時，按實收金額，借記“存放中央銀行款項”科目，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“金融企業(yè)往來支出(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出)”科目，按票據(jù)金額，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”科目;同時，將未實現(xiàn)遞延收益轉(zhuǎn)入利息收入，借記“遞延收益”科目，貸記“利息收入(貼現(xiàn)利息收入)”或“金融企業(yè)往來收入(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入)”科目。

第二種情形：回購式。金融企業(yè)向同業(yè)申請以票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)方式融資時，按實收金額，借記“存放中央銀行款項”，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“遞延支出(未確認轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出)”科目，按票據(jù)金額，貸記“票據(jù)融資(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資)”科目。每月結(jié)息日及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期日，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)天數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)分攤未確認轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出時，借記“金融企業(yè)往來支出(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出)”科目，貸記“遞延支出(未確認轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出)”科目。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，金融企業(yè)收到票款時，借記“票據(jù)融資(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資)”科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目。貼現(xiàn)到期日前及到期日的相關會計處理，與前述的“票據(jù)貼現(xiàn)”相同。

8.金融企業(yè)向人民銀行再貼現(xiàn)融資，應區(qū)分買斷式和回購式兩種情形分別處理。

種情形：買斷式。金融企業(yè)向人民銀行申請再貼現(xiàn)時，按實收金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按再貼現(xiàn)利息金額，借記“金融企業(yè)往來支出(再貼現(xiàn)利息支出)”科目，按票據(jù)金額，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”、“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目;同時，將未實現(xiàn)遞延收益轉(zhuǎn)入利息收入，借記“遞延收益”科目，貸記“利息收入(貼現(xiàn)利息收入)”或“金融企業(yè)往來收入(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入)”科目。

如何做好承兌匯票貼現(xiàn)賬務處理的8個關鍵？第二種情形：回購式。金融企業(yè)向人民銀行申請再貼現(xiàn)時，按實收金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“遞延支出(未確認再貼現(xiàn)支出)”科目，按票面金額，貸記“票據(jù)融資(再貼現(xiàn)融資)”科目。每月結(jié)息日及再貼現(xiàn)到期日，按再貼現(xiàn)天數(shù)分攤未確認再貼現(xiàn)利息支出時，借記“金融企業(yè)往來支出(再貼現(xiàn)利息支出)”科目，貸記“遞延支出(未確認再貼現(xiàn)支出)”科目。再貼現(xiàn)到期，收到票款時，借記“票據(jù)融資(再貼現(xiàn)融資)”科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目。有關貼現(xiàn)到期日前及到期日的會計處理，與“票據(jù)貼現(xiàn)”相同。