銀行承兌匯票貼現(xiàn)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還是籌資活動(dòng) 具有交易實(shí)質(zhì)取得的銀行承兌匯票貼現(xiàn)取得的現(xiàn)金是屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還是籌資活動(dòng)? 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度問題解答四規(guī)定企業(yè)將銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn),如果約定銀行具有追索權(quán)應(yīng)視同票據(jù)相關(guān)權(quán)利義務(wù)未轉(zhuǎn)移,應(yīng)視貼現(xiàn)行為為向銀行融資取得短期借款. 該業(yè)務(wù)取得的現(xiàn)金流入從形式上來看屬于融資活動(dòng),但在現(xiàn)金流量表編制過程中企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求將票據(jù)貼現(xiàn)利息作為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入的減項(xiàng),從這點(diǎn)規(guī)定是否可以理解為貼現(xiàn)款應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入.且從實(shí)質(zhì)意義來說該款項(xiàng)也是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得.

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，由銀行承諾到期付款的匯票稱為銀行承兌匯票，它的業(yè)務(wù)特點(diǎn)是信用好、流通性強(qiáng)以及節(jié)約資金成本，可以說，銀行承兌匯票是有很多優(yōu)勢(shì)的，一般到期就可以取錢了，但是要利用好銀行承兌匯票，還是有必要了解銀行承兌匯票的相關(guān)功能的。一、銀行承兌匯票背書流程是怎樣的 銀行承兌匯票背書指的是在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條問件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。而背書是一種票據(jù)行為，是票據(jù)轉(zhuǎn)讓的一種重要方式。背書是由答持票人在匯票背面簽上自己的名字，并將匯票交回付給受讓人的行為。銀行承兌匯票背書則是對(duì)答銀行承兌匯票進(jìn)行背書。二、承兌匯票貼現(xiàn)利率的計(jì)算公式 貼現(xiàn)利息=票面金額*換算成的日利率*貼現(xiàn)日至銀行承兌匯票到期日的天數(shù) 因銀行承兌匯票貼現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)的不同，可能會(huì)以月、年為標(biāo)準(zhǔn)。 如果按照月利率計(jì)算，則貼現(xiàn)計(jì)算公式為：匯票面值 × 月貼現(xiàn)率y% × 貼現(xiàn)日至匯票到期日的月數(shù)； 部分銀行是按照天數(shù)來計(jì)算的，貼現(xiàn)計(jì)算公式為：匯票面值 × 年貼現(xiàn)率x% × （貼現(xiàn)日－承兌匯票到期日）的天數(shù) / 360。 公式只是大致的承兌匯票貼現(xiàn)計(jì)算公式，在實(shí)際貼現(xiàn)的過程中，還要根據(jù)是否是外地匯票、實(shí)際銀行托收時(shí)間等在計(jì)算中加、減天數(shù)。因利率變化等原因，銀行承兌匯票貼現(xiàn)率還要咨詢當(dāng)?shù)劂y行。

一般情況下銀行承兌匯票有三方： 一個(gè)是開票人，也就是申請(qǐng)開具承兌匯票的買家，這些出票人一般都是銀行的客戶，在銀行有授信額度。另一個(gè)是賣家，也就是接受承兌匯票的一方，在這個(gè)過程當(dāng)中，賣家的地位相對(duì)是比較被動(dòng)的。再一個(gè)就是銀行，這里面銀行起到一個(gè)擔(dān)保的作用，負(fù)責(zé)無條件承兌。在這里面，這三者的關(guān)系是，比如A跟B購買了100萬的貨物，因?yàn)锳的資金比較緊張暫時(shí)不想用現(xiàn)金支付這筆貨款，所以A就找到C銀行，然后讓C銀行開出銀行承兌匯票，A再將這個(gè)匯票交付給B充當(dāng)貨款。

銀行承兌匯票背書是銀行承兌匯票主要的轉(zhuǎn)讓方式，但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，由于操作者在背書過程中種種錯(cuò)誤導(dǎo)致出現(xiàn)背書瑕疵票據(jù)，直接影響持票人的票據(jù)權(quán)利。常見背書問題主要有三種。 1、背書簽章瑕疵 按我國(guó)《票據(jù)法》有關(guān)規(guī)定，銀行承兌匯票背書需要進(jìn)行簽章，在票據(jù)背面或者粘單背書人簽章欄加蓋公司財(cái)務(wù)章與法人章。簽章過程中就很容易出現(xiàn)簽章過淡、印章化開、簽章出框等問題，解決此類背書簽章瑕疵，需要簽章瑕疵單位出具相關(guān)證明。 2、背書騎縫章問題 背書需要在票據(jù)背面背書欄內(nèi)簽章，在票據(jù)憑證不能滿足背書人記載事項(xiàng)的需要，可以加附粘單，粘附于票據(jù)憑證上。背書時(shí)使用粘單時(shí)就涉及到騎縫章問題，常見的背書騎縫章瑕疵主要有粘單處未加蓋騎縫章、騎縫章斷開等問題。 3、背書抬背不符 抬背不符也是背書過程比較嚴(yán)重的一種背書錯(cuò)誤，它主要是指背書中前手被背書人的名稱與后手背書人的簽章單位不符，從而直接影響銀行承兌匯票的貼現(xiàn)與承兌。 據(jù)統(tǒng)計(jì)，除背書簽章瑕疵、背書騎縫章問題、背書抬背不符這三種常見問題外，還有斷頭背書、有涂改的背書、回頭背書等背書問題。所以，銀行票據(jù)從業(yè)人員、企業(yè)財(cái)務(wù)工作者在接收、使用以及轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，應(yīng)密切注意銀行承兌匯票背書問題，切實(shí)保護(hù)自己的權(quán)利。