減輕高新技術(shù)企業(yè)稅收負擔政策

高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

我省對高新技術(shù)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅按現(xiàn)行稅額標準的50%執(zhí)行。

高新技術(shù)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限由5年延長至10年。

鼓勵高新技術(shù)企業(yè)加大研發(fā)投入政策

企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用可按75%的比例在企業(yè)所得稅稅前加計扣除，制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)可按的比例加計扣除。

我省對企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用給予財政補助。

延緩高新技術(shù)企業(yè)及個人股東、技術(shù)人員繳稅政策

中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本可分期繳納個人所得稅。

高新技術(shù)企業(yè)對技術(shù)人員的股權(quán)獎勵可分期繳納個人所得稅。

企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股， 可選擇適用遞延納稅政策。

減輕高新技術(shù)企業(yè)稅收負擔政策有哪些？

1.高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按15%稅率征收

享受主體：國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容：國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。享受條件：（1）擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)；（2）產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（3）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例3%-5%；（4）高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例60%；（5）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例10%；（6）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。政策依據(jù)：（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第28條（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國令第512號）第93條（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）

2.我省對高新技術(shù)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準按現(xiàn)行稅額標準50%執(zhí)行

享受主體：國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容：對認定為高新技術(shù)企業(yè)的，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起，按現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準的50%計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，不低于法定稅額標準。享受條件：同高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定條件執(zhí)行期限：2019年1月至2025年12月政策依據(jù)：（1）《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的若干政策的通知》（魯政發(fā)〔 2018〕21號）（2）《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（魯財稅〔 2019〕5號）（3）《山東省財政廳關(guān)于2021年下半年行政規(guī)范性文件延期的公告》（魯財法〔 2021〕6號）

3.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限由5年延長至10年

享受主體：高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容：自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。享受條件：所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉 的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。政策依據(jù)：（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）

鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入政策有哪些？

4.研發(fā)費用加計扣除

享受主體：會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。優(yōu)惠內(nèi)容：（1）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除。（2）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（3）制造業(yè)企業(yè)自2021年起研發(fā)費用加計扣除比例提高；科技型中小企業(yè)自2022年起研發(fā)費用加計扣除比例提高至。享受條件：（1）企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。（2）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。（3）其他要求的條件。政策依據(jù)：（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第30條（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國令第512號）第95條（3）《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2015年第97號）（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2017年第40號）（6）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）（7）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）（8）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第28號）（9）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號 ）

5.研發(fā)費用財政補助政策

后補助政策，屬于財政支持政策。指為鼓勵創(chuàng)新主體持續(xù)加大研發(fā)經(jīng)費投入，按一定比例對符合條件企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費投入給予的補助資金。

為支持企業(yè)加大研發(fā)投入，自2016年起，省科技廳、省財政廳、省稅務(wù)局相繼制定了《山東省企業(yè)研究開發(fā)財政補助資金管理暫行辦法》（魯財教〔2016〕 59號）、《山東省企業(yè)研究開發(fā)財政補助實施辦法》（魯科字〔2019〕91號），提出省市縣聯(lián)動對符合條件企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費按一定比例給予后補助。這項政策的實施，對降低企業(yè)研發(fā)成本、激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力、培育科技型企業(yè)發(fā)揮了積極作用。2021年，省科技廳、省財政廳、省稅務(wù)局聯(lián)合對魯科字〔2019〕91號文進行了修訂，制定了《山東省企業(yè)研究開發(fā)財政補助實施辦法》（魯科字〔2021〕2號）。今年對《山東省企業(yè)研究開發(fā)財政補助實施辦法》重新進行了修訂，近期將下發(fā)。

延緩高新技術(shù)企業(yè)及個人股東、技術(shù)人員繳稅政策有哪些？

6.中小高新技術(shù)企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅

享受主體：中小高新技術(shù)企業(yè)的個人股東優(yōu)惠內(nèi)容：中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（ 含）分期繳納。享受條件：（1）中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)；（2）非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、 盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本；（3）一次繳納個人所得稅確有困難。政策依據(jù)：（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）

7.高新技術(shù)企業(yè)對技術(shù)人員的股權(quán)獎勵可分期繳納個人所得稅

享受主體：高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員優(yōu)惠內(nèi)容：高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵， 個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃， 在不超過5個公歷年度內(nèi)（ 含）分期繳納。享受條件：（1）實施股權(quán)激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè)；（2）必須是轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵；（3）激勵對象是相關(guān)技術(shù)人員；（4）技術(shù)人員應(yīng)自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權(quán)獎勵的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)；（5）一次繳納個人所得稅確有困難。政策依據(jù)：（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號）

8.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅

享受主體：以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個人優(yōu)惠內(nèi)容：投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。享受條件：技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、 財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。政策依據(jù)：（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）

今年重點稅費政策

國家主要減稅降費政策

一是增值稅留抵退稅政策。這是今年組合式稅費支持政策的“ 重頭戲” ，重點支持小微企業(yè)和制造業(yè)等6個行業(yè)。其中，存量留抵稅額，小微企業(yè)于6月底前一次性全部退還，制造業(yè)等6個行業(yè)年底前退完；增量留抵稅額，全部自4月1日起按月足額退還。初步測算，我省全年新增退稅超過900億元，相當于為企業(yè)增加900多億元現(xiàn)金流。二是中小微企業(yè)稅收減免政策。中小微企業(yè)除了享受留抵退稅政策之外，還有增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。其中，小規(guī)模納稅人的增值稅，在3月底前延續(xù)征收率減按1%的政策，4月1日起免征增值稅；小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅所得額在100萬元至300萬元的，在去年減半征收的基礎(chǔ)上，今年再減半征收，實際稅負僅為5%。三是鼓勵企業(yè)創(chuàng)新政策。對中小微企業(yè)新購置的設(shè)備器具，單位價值在500萬元以上的，可選擇一次性扣除等加速折舊政策；科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至。四是支持困難行業(yè)政策。對受新冠疫情沖擊較大的部分行業(yè)，延續(xù)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，免征公共交通運輸服務(wù)增值稅，暫停鐵路、航空運輸企業(yè)預(yù)繳增值稅。五是減輕居民負擔政策。將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除；