企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)需注意的誤區(qū)：（1）觀念誤區(qū)

，人們對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃這一范疇的內(nèi)涵、外延沒有真正理解，將之與偷、逃、避稅等混淆起來，認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷、逃國家稅款；其終目的就是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)制造假憑證、假賬目，有些甚至設(shè)置兩套賬來隱瞞企業(yè)的營業(yè)收入和利潤，以達(dá)到少繳增值稅、營業(yè)稅和所得稅的目的。這些行為雖能減少稅收支出，但并不是稅務(wù)籌劃，而是偷逃稅、是違法行為，是對(duì)稅務(wù)籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

第二，忽視籌劃成本的存在。稅務(wù)籌劃在可能給企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)、帶來稅收經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也需要企業(yè)為之支付相關(guān)的成本和費(fèi)用。企業(yè)為選擇稅務(wù)籌劃方案而付出的稅收法律政策的研究，為實(shí)施稅務(wù)籌劃組織相關(guān)人員的培訓(xùn)費(fèi)用，借助稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)籌劃的代理費(fèi)用等等都應(yīng)當(dāng)視為稅務(wù)籌劃的成本。如果納稅人的稅務(wù)籌劃成本小于實(shí)施稅務(wù)籌劃增加的收益，該稅務(wù)籌劃才能認(rèn)為是成功的，一旦企業(yè)稅務(wù)籌劃成本大于籌劃收益，即使稅收負(fù)擔(dān)降低了很多，該稅務(wù)籌劃仍然是失敗的籌劃、是得不償失的。

（2）目標(biāo)誤區(qū)

，以減少短期稅收支出為目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，著眼于短期或者當(dāng)期的稅收好處，只考慮當(dāng)期直接利益的多少，而不顧及企業(yè)的長期利益，缺少長期經(jīng)營的稅負(fù)規(guī)劃。如企業(yè)為了獲得通常的“兩免三減半”，而進(jìn)行企業(yè)的分立或合并，而不考慮企業(yè)分立或合并會(huì)不會(huì)給企業(yè)的長期經(jīng)營績效造成負(fù)面影響。

第二，直接以稅務(wù)支出小化為企業(yè)籌劃目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是為了獲得相關(guān)的財(cái)務(wù)利益，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益化。從結(jié)果看，一般表現(xiàn)為降低了企業(yè)的稅負(fù)或減少了稅款交納額。因而很多人認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是為了少交稅或降低稅負(fù)。如有的企業(yè)以減少稅務(wù)支出為終目標(biāo)，運(yùn)用分期收款形式進(jìn)行收入的稅務(wù)籌劃，達(dá)到延緩納稅，獲得資金時(shí)間價(jià)值，終減少稅務(wù)支出的目的。企業(yè)如果以戰(zhàn)略性目標(biāo)來看，分期收款銷售方式雖能給企業(yè)帶來延緩納稅的利益，但同時(shí)也存在被客戶較長時(shí)間占用資金的損失，所以采用這種稅務(wù)籌劃，應(yīng)該不僅考慮到減少稅務(wù)支出，還要預(yù)測損失的資金成本能否通過延緩納稅得到補(bǔ)償。

（3）風(fēng)險(xiǎn)誤區(qū)

稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)趨利避害，使企業(yè)稅務(wù)籌劃主體在獲得利益的同時(shí)，盡可能地規(guī)避由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)不能保證被徹底排除的情況下，則應(yīng)進(jìn)行利弊權(quán)衡，決定是否應(yīng)采用這種籌劃方法。有的企業(yè)納稅意識(shí)淡薄或者對(duì)稅務(wù)籌劃有誤解，認(rèn)為稅務(wù)籌劃的目的就是盡可能的少繳或不繳稅，這種籌劃行為存在很高的風(fēng)險(xiǎn)，可能給企業(yè)帶來更大損失。籌劃人員也可能因?yàn)橐惺軄碜詬徫缓屠碡?cái)目標(biāo)方面的壓力，由此承受心里負(fù)擔(dān)和精神壓力，在此情況下，稅務(wù)籌劃也可能導(dǎo)致失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）信息誤區(qū)

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)測算活動(dòng)。要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和策劃，進(jìn)而對(duì)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的控制，但這些活動(dòng)有的還未實(shí)際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統(tǒng)計(jì)資料作為預(yù)測和策劃的基礎(chǔ)和依據(jù)，建立相關(guān)的財(cái)務(wù)模型，在建立模型時(shí)一般也只能考慮一些主要因素，而對(duì)其他因素采用簡化的原則或是忽略不計(jì)，籌劃結(jié)果往往是一個(gè)估算的范圍，而經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其他因素的變化，也使得稅務(wù)籌劃具有一些不確定因素。一些企業(yè)由于統(tǒng)計(jì)資料不全，或不能靈敏地監(jiān)測企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的變化，勢必造成稅務(wù)籌劃中的信息缺失。

企業(yè)所得稅如何合理避稅：（１）刻意膨脹“成本、費(fèi)用和損失”，利用各種虛假支出及列支項(xiàng)目，盡可能地?cái)U(kuò)大成本、費(fèi)用以及損失，縮小凈收入，少納所得稅。

（２）膨脹“利息、工資和捐贈(zèng)”，縮小計(jì)稅依據(jù)。由于新企業(yè)所得稅明確規(guī)范了準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，在這一點(diǎn)上的避稅將會(huì)有所收斂。

（３）說服稅務(wù)人員，在工資標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整上施加有利于企業(yè)的影響。

（４）在聯(lián)營企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方式，轉(zhuǎn)移利潤，使利潤在稅負(fù)輕的地方沉淀起來。

（５）掛靠所得稅各種優(yōu)惠等等。

由于所得稅是對(duì)企業(yè)的所得征稅，即純收入征稅，直接涉及各種企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)為自身的利潤必須要尋求各種減輕稅收負(fù)擔(dān)的途徑。其主要方法是少做收入，多列成本，縮小利潤總額，由于少做銷售收入的避稅方法已述，其內(nèi)容基本相同，故略。

(一)提高耗用材料單價(jià)避稅

實(shí)行實(shí)際價(jià)核算材料的企業(yè)，材料發(fā)出時(shí)，會(huì)計(jì)制度規(guī)定可采用先進(jìn)先出方法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，計(jì)算其發(fā)出材料的實(shí)際成本。材料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。但一些企業(yè)為了少納所得稅，有意加大材料耗用成本，要么通過變換材料計(jì)價(jià)方法加大材料發(fā)生成本，要么干脆不按規(guī)定的計(jì)價(jià)方法計(jì)算材料發(fā)生成本，而隨意提高材料發(fā)出單價(jià)，多轉(zhuǎn)材料成本，造成當(dāng)期利潤的減少，從而避交所得稅。

按計(jì)劃價(jià)核算材料成本的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，必須將材料的計(jì)劃成本通過“材料成本差異”的分配和結(jié)轉(zhuǎn)將其調(diào)整為實(shí)際成本。但一些企業(yè)為了減少本期利潤，減少所得稅應(yīng)納稅額，在計(jì)算材料成本時(shí)，將材料成本差異賬戶作為企業(yè)調(diào)節(jié)利潤的“調(diào)節(jié)閥”，在差異額和差異率上做手腳。如在核算差異額時(shí)，將材料盤損、無主賬款等直接調(diào)增本期利潤的業(yè)務(wù)記人差異賬戶推遲實(shí)現(xiàn)利潤。在計(jì)算差異率時(shí)不按正確的差異率計(jì)算方法計(jì)算差異率，而是人為地確定一個(gè)差異率，超支差（藍(lán)字）按高于正常差異率的比例結(jié)轉(zhuǎn)差異，節(jié)約差（紅字）按低于正常差異率比例結(jié)轉(zhuǎn)差異。也有的企業(yè)當(dāng)材料成本差異為節(jié)約差時(shí)，干脆長期掛賬，不調(diào)整差異賬戶，從而擴(kuò)大生產(chǎn)成本，擠占利潤，達(dá)到減少本期應(yīng)納所得稅的目的。

一般納稅籌劃流程？（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖

1.掌握納稅人的情況

家庭狀況、收入情況等；組織形式、財(cái)務(wù)情況、投資意向、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、納稅歷史等。

2.籌劃意圖

現(xiàn)實(shí)利益與長遠(yuǎn)利益；自身利益與親人利益

3.取得和納稅人籌劃相關(guān)的資料

對(duì)相關(guān)財(cái)稅政策和法規(guī)進(jìn)行梳理、整理和歸類

（二）進(jìn)行企業(yè)納稅評(píng)估與剖析

納稅籌劃前，對(duì)籌劃企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估非常必要，通過納稅評(píng)估可以了解企業(yè)的內(nèi)控制度、涉稅會(huì)計(jì)處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結(jié)、稅收違法記錄、稅企關(guān)系等。

（三）進(jìn)行籌劃、形成方案并實(shí)施

1.選擇節(jié)稅方法

2.進(jìn)行可行性分析

3.計(jì)算各方案的應(yīng)納稅額

4.分析影響因素

5.選擇并實(shí)施方案

6.進(jìn)行方案實(shí)施跟蹤和績效評(píng)價(jià)

在納稅籌劃實(shí)施過程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機(jī)構(gòu)充分溝通和交流，實(shí)現(xiàn)稅企協(xié)調(diào)；如果導(dǎo)致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估，合理方案要據(jù)理力爭，不合法的籌劃方案要放棄。

近年來，伴隨著代理記賬這一賬務(wù)處理方式給企業(yè)帶來的好處日益顯現(xiàn)，很多公司處理日常財(cái)稅工作，都會(huì)選擇這一高性價(jià)比的方式來進(jìn)行。這對(duì)于市場中的廣告公司來說也是如此。而在廣告公司代理記賬過程中，有關(guān)于代理記賬流程及費(fèi)用是該類公司經(jīng)營者普遍關(guān)注的問題。一般來說，有關(guān)于廣告公司代理記賬流程及費(fèi)用，其大致情況如下：

1、廣告公司代理記賬流程

通常，廣告公司尋求代理記賬服務(wù)，其大體上按照如下流程與步驟來進(jìn)行：

（1）廣告公司在詳細(xì)了解基礎(chǔ)上確定了一家代理記賬公司后，雙方需在線上或線下溝通具體的信息，然后安排專人簽訂正式代理記賬合同，然后就可以開始做代理記賬相關(guān)準(zhǔn)備了。需要說明的是，簽署協(xié)議期間公司負(fù)責(zé)人要注意查看合同內(nèi)寫的項(xiàng)目和費(fèi)用等內(nèi)容，并明確雙方責(zé)任。

（2）其次是要進(jìn)行票據(jù)交接。根據(jù)服務(wù)合同內(nèi)的要求，雙方在建立合作關(guān)系之后，廣告公司要將每月的單據(jù)送到代理記賬公司的指定地方，并讓做賬人員對(duì)其進(jìn)行原始票據(jù)的檢查。而對(duì)于需要建賬的公司，代理記賬會(huì)計(jì)還可以協(xié)助它進(jìn)行賬戶的設(shè)立，建立會(huì)計(jì)核算體系。 并在此基礎(chǔ)上為公司進(jìn)行做賬。

（3）然后是根據(jù)賬簿來幫助廣告公司完成報(bào)稅。看公司的業(yè)務(wù)范圍確定需要如何申報(bào)，再按照此前編制的納稅申報(bào)表與廣告公司負(fù)責(zé)人確定應(yīng)納稅稅額。當(dāng)前，代理記賬公司多是通過線上來實(shí)現(xiàn)稅款劃轉(zhuǎn)，這樣能夠使稅務(wù)申報(bào)更準(zhǔn)確，納稅申報(bào)的效率也更高。

（4）后，在代理記賬業(yè)務(wù)全部做完后，代理記賬公司還會(huì)將公司的賬務(wù)處理資料全部返還，此外還包括財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表等，并且與公司相關(guān)人員進(jìn)行對(duì)賬，如有需要，還會(huì)對(duì)下個(gè)階段的財(cái)務(wù)工作做出安排，以便后續(xù)更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)資料交接與賬務(wù)處理。