例：A公司于2020年7月成立，于9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，A公司辦理了2020年度匯算清繳申報，結(jié)果確定是小型微利企業(yè)。A公司于2022年4月征期申報繳納了1-3月的“六稅兩費”，7月征期申報繳納了4-6月的“六稅兩費”。2022年8月，A公司根據(jù)稅務(wù)機關(guān)有關(guān)執(zhí)法決定文書，對2020年度匯算清繳申報進行了更正，確定不屬于小型微利企業(yè)。A公司8月更正匯算清繳申報后，應(yīng)當(dāng)如何對“六稅兩費”申報進行更正？

答：根據(jù)《公告》條第（一）項、第（三）項規(guī)定，A公司2022年1月1日至6月30日的稅款是否能夠申報享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)依據(jù)2020年度匯算清繳結(jié)果確定。A公司于2022年8月更正了2020年度的匯算清繳申報，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。根據(jù)《公告》條第（三）項規(guī)定，A公司2022年1月1日至6月30日申報“六稅兩費”時不能夠享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)進行更正申報，補繳減征的稅款。

停業(yè)登記：

①納稅人遇特殊情況需暫時停業(yè)一個月以上的，應(yīng)持主管部門批準(zhǔn)的停業(yè)申請報告到資料發(fā)售窗口領(lǐng)取《企業(yè)停業(yè)報告表》。

②納稅人將停業(yè)報告和填妥的《企業(yè)停業(yè)報告表》交至稅務(wù)登記窗口。申請停業(yè)六個月(含)以內(nèi)的納稅人需將發(fā)票、收據(jù)交由發(fā)票審批窗口審核，并將未用完的發(fā)票、收據(jù)截角作廢。在《企業(yè)停業(yè)報告表》上簽署意見后，稅務(wù)登記窗口需對納稅人下發(fā)《核準(zhǔn)停業(yè)通知書》批準(zhǔn)停業(yè)。對申請停業(yè)六個月以上的納稅人需提供帳冊、報表、票據(jù)等資料，移交個體稅收管理組，由個體稅收管理組清帳并在《企業(yè)停業(yè)報告表》上簽署意見后，核發(fā)《核準(zhǔn)停業(yè)通知書》。

納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

貨運代開

稅務(wù)機關(guān)為提供貨物運輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人代開增值稅發(fā)票，應(yīng)在備注欄注明起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容，內(nèi)容較多可另附清單。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函﹝2019﹞405號）