增值稅普通發(fā)票:
折疊票:二聯(lián):聯(lián),記賬聯(lián)是銷售方記賬憑證;第二聯(lián),發(fā)票聯(lián)購買方記賬憑證。
第二聯(lián):抵扣聯(lián),是購買方扣稅憑證
五聯(lián):其他聯(lián)次用途,由納稅人自行確定,納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的,可以使用增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。
例:A公司于2020年7月成立,于9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月,A公司辦理了2020年度匯算清繳申報,結(jié)果確定是小型微利企業(yè)。A公司于2022年4月征期申報繳納了1-3月的“六稅兩費”,7月征期申報繳納了4-6月的“六稅兩費”。2022年8月,A公司根據(jù)稅務(wù)機關(guān)有關(guān)執(zhí)法決定文書,對2020年度匯算清繳申報進(jìn)行了更正,確定不屬于小型微利企業(yè)。A公司8月更正匯算清繳申報后,應(yīng)當(dāng)如何對“六稅兩費”申報進(jìn)行更正?
答:根據(jù)《公告》條第(一)項、第(三)項規(guī)定,A公司2022年1月1日至6月30日的稅款是否能夠申報享受減免優(yōu)惠,應(yīng)當(dāng)依據(jù)2020年度匯算清繳結(jié)果確定。A公司于2022年8月更正了2020年度的匯算清繳申報,結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。根據(jù)《公告》條第(三)項規(guī)定,A公司2022年1月1日至6月30日申報“六稅兩費”時不能夠享受減免優(yōu)惠,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正申報,補繳減征的稅款。
差額征稅代開
稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)
貨運代開
稅務(wù)機關(guān)為提供貨物運輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人代開增值稅發(fā)票,應(yīng)在備注欄注明起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容,內(nèi)容較多可另附清單。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(稅總函﹝2019﹞405號)