所謂的貼現(xiàn)是指客戶(hù)（持票人）將沒(méi)有到期的票據(jù)出賣(mài)給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。
以商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)為例。商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)分為有無(wú)追索權(quán)，所以處理就與購(gòu)貨企業(yè)能否按期支付有關(guān)系，如果企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，購(gòu)貨方未按期償還，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)不負(fù)有任何償還責(zé)任時(shí)，應(yīng)視同應(yīng)收債權(quán)的出售，會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
其他應(yīng)收款｛協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折讓?zhuān)òìF(xiàn)金折扣）｝
壞賬準(zhǔn)備（如果系應(yīng)收賬款，則同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)）
貸：應(yīng)收票據(jù)等（按所出售的應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）
借或貸：營(yíng)業(yè)外支出—應(yīng)收債權(quán)融資損失｛或營(yíng)業(yè)外收入—應(yīng)收債權(quán)融資收益（平衡數(shù)）｝
如果企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，購(gòu)貨方未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，該類(lèi)協(xié)議從實(shí)質(zhì)上看，與所貼現(xiàn)應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，應(yīng)收債權(quán)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)仍由申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)承擔(dān)，屬于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得的借款，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而不應(yīng)沖減該應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
短期借款—利息調(diào)整
貸：短期借款（按銀行貸款本金）
商業(yè)承兌匯票的包買(mǎi)
一、銀行根據(jù)包買(mǎi)申請(qǐng)人（持票人）的申請(qǐng)，無(wú)追索權(quán)的買(mǎi)入其持有的、符合銀行規(guī)定條件的企業(yè)承兌的遠(yuǎn)期商業(yè)承兌匯票的行為，就是商業(yè)承兌匯票包買(mǎi)。
二、適合商業(yè)承兌匯票包買(mǎi)的企業(yè)類(lèi)型
主要為財(cái)務(wù)制度較為嚴(yán)格、大型的外商投資企業(yè)、希望降低票據(jù)應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)并且有改善財(cái)務(wù)狀況需求或注重資金性的企業(yè)。例如以下企業(yè)：
1、國(guó)資委監(jiān)管的中央企業(yè)及地方國(guó)資委監(jiān)管的地方大型企業(yè)；
2、外商投資企業(yè)。
三、商業(yè)承兌匯票包買(mǎi)的優(yōu)點(diǎn)
1、成本降低，賣(mài)方資金周轉(zhuǎn)率提高。
3、買(mǎi)方的商業(yè)信用轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行信用，銀行提供100％的風(fēng)險(xiǎn)保障，買(mǎi)方風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)由銀行承擔(dān)。對(duì)已支付的款項(xiàng)銀行無(wú)追索權(quán)。
3、財(cái)務(wù)報(bào)表得到了實(shí)質(zhì)性改善，賣(mài)方遠(yuǎn)期應(yīng)收票據(jù)變?yōu)榧雌诘默F(xiàn)金收入。
保證人應(yīng)當(dāng)在商業(yè)承兌匯票或者粘單上記載下列事項(xiàng)
（一）表明“保證“的字樣；（必須記載事項(xiàng)）
（二）保證人名稱(chēng)和住所；保證人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地
（三）被保證人的名稱(chēng)；出票人或承兌人
（四）保證日期；出票日期為保證日期
（五）保證人簽章。（必須記載事項(xiàng)）
保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任，如果保證人為二人以上的。
商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)
實(shí)質(zhì)上，票據(jù)貼現(xiàn)是企業(yè)融通資金的一種形式?！百N現(xiàn)”就是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書(shū)后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。
一般來(lái)說(shuō)，商業(yè)承兌匯票都有著較高的信任風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)殚_(kāi)具商業(yè)承兌匯票沒(méi)有嚴(yán)格的審查和監(jiān)督管理，僅以企業(yè)的信用為基礎(chǔ)，所以后應(yīng)盡快進(jìn)行兌換。那么商業(yè)承兌匯票的付款期限是多久呢？商業(yè)匯票的付款期限
商業(yè)匯票可以在匯票到期日攜帶該匯票去銀行進(jìn)行承兌，付款期限一般為從到期日開(kāi)始向后延10天。
假如商業(yè)承兌匯票未到期，那么付款人可以拒絕向商業(yè)承兌匯票的持有者付款；商業(yè)承兌匯票已經(jīng)到期后，付款人見(jiàn)票之后，就需要把錢(qián)款打入商業(yè)承兌匯票持有者指定的銀行賬戶(hù)內(nèi)。
比如：一張5月6日到期的商業(yè)承兌匯票，匯票的可承兌日期為5月6日至5月16日。也就是說(shuō)在這10天內(nèi)，商業(yè)承兌匯票的持票人不通過(guò)付款人或付款機(jī)構(gòu)將票據(jù)兌現(xiàn)，票據(jù)就會(huì)失效。因此持票人必須在匯票中明確規(guī)定的承兌時(shí)間內(nèi)向付款人出示匯票并要求付款。如果承兌時(shí)間在5月16日之后，承兌方不會(huì)對(duì)該商業(yè)承兌匯票進(jìn)行承兌；如果承兌時(shí)間在5月6日之前，承兌方同樣不會(huì)付款。