企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票進行款項支付時，占用了銀行給予企業(yè)的融資授信額度，而銀行授信額度是銀行基于企業(yè)信用評級、資產狀況、經營情況和償債能力綜合評定后給予的，企業(yè)在授信額度內簽發(fā)銀行承兌匯票，應該視同籌資活動現(xiàn)金流入（簽票保證金作為企業(yè)銀行賬戶間轉款，現(xiàn)金流量表不做具體反映），同時根據(jù)支付款項的性質分別計入經營活動現(xiàn)金流出之“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”、投資活動現(xiàn)金流出之“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金”。

企業(yè)實際經營過程中，一般不會將收到的銀行承兌匯票持有至到期兌付，而是通常將大部分到期日長的銀行承兌匯票背書后直接轉讓支付供應商款項。 因此，此部分通過背書轉讓銀行承兌匯票而進行的交易雖然在較長期間來看不會對經營活動流量凈額產生影響，但不會體現(xiàn)在實際參與交易當期的經營活動產生的現(xiàn)金流量相關項目中，并不能準確反映企業(yè)真實的經營現(xiàn)金流量。

銀行承兌匯票的出票人是誰 出票人是簽發(fā)票據(jù)并將其交付給他人的法人、其它組織或者個人。出票人是票據(jù)的主債務人。持票人或收款人提示票據(jù)要求付款或承兌時，出票人必須付款或者承兌的保證責任。出票人是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人。二、銀行承兌匯票的出票是什么意思 出票是指出票人依照法定款式作成票據(jù)并交付于收款人的行為。它包括“作成”和“交付”兩種行為。所謂“作成”就是出票人依照票據(jù)法的規(guī)定作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項并簽章。由于現(xiàn)在各種票據(jù)都由一定機關印制，因而所謂“作成”只是填寫有關內容和簽名而已。所謂“交付”是指根據(jù)出票人本人的意愿將其交給受款人的行為，不是出于出票人本人意愿的行為如偷竊票據(jù)不能稱作“交付”，因而也不能稱作出票行為。

銀行承兌匯票成為除銀行轉賬外較普遍的結算方式之一，但受制于現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》對現(xiàn)金流量表相關項目的定義，無法在參與交易的同時及時納入企業(yè)現(xiàn)金流量表進行確認和列報。本文結合銀行承兌匯票的特點和編制現(xiàn)金流量表的意義，淺談將銀行承兌匯票納入現(xiàn)金流量表進行確認和列報的可行性和必要性。