關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用歸集及加計扣除申報

一、哪些費用可以歸集研究開發(fā)費用？

? 人員人工

? 裝備調(diào)試費

? 直接投入

? 無形資產(chǎn)攤銷

? 折舊費用與長期待攤費用

? 委托外部研究開發(fā)費用

? 設(shè)計費用

? 其他費用

二、研究開發(fā)費用具體內(nèi)容

（1）、人員人工費用

從事研究開發(fā)活動人員全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。

①工資薪金

在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金。

②津貼補(bǔ)貼

在職直接從事研發(fā)活動人員的津貼、補(bǔ)貼。

③ 加班工資、獎金、年終加薪

在職直接從事研發(fā)活動人員的加班工資、獎金、年終加薪。

④ 其他

研發(fā)人員與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)為研發(fā)人員繳納的社會保險費用（含企業(yè)按照有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險）和公積金補(bǔ)助費，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用等。

（2）、直接投入費用

企業(yè)為實施研究開發(fā)項目購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的簡單維護(hù)費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。

①材料、燃料和動力

從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用。

如研發(fā)設(shè)備電費、水費等。

②測試手段購置費

達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段的購置費。

③工裝及檢驗費

工藝裝備開發(fā)制造費，設(shè)備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費。

用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的運行維護(hù)、檢驗檢測、維修費，專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

用于研究開發(fā)活動的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費。

（3）、折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

（4）、無形資產(chǎn)攤銷費用

無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

（5）、設(shè)計費用

設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。

①設(shè)計制定費

設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費

②其他設(shè)計費用

進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的其它費用。

（6）、裝備調(diào)試與試驗費用

裝備調(diào)試費用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費用。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等 。

主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。

（7）、委托外部研究開發(fā)費用

指企業(yè)委托境內(nèi)外其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。

關(guān)注：

認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研究費用總額。

（8）、其他費用

其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用。

包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用， 知識產(chǎn)權(quán)的 申請費、注冊費、代理費，

會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 20% 。

另有規(guī)定的除外。

三、研究開發(fā)費用占銷售收入比例參考

1.銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2.銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低4%；

3.銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究 開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

以上是高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可根據(jù)實際情況歸集。

四、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用與

申報加計扣除研發(fā)費用比較

一、可加計扣除的研發(fā)費和高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費有何區(qū)別？

于適用政策的不同，在以下幾方面又有所區(qū)別：

1、 目的、用途不同：可加計扣除的研發(fā)費用于企業(yè)享受加計扣除政策；高企研發(fā)費用于判定企業(yè)是否符合高企條件。

2、核算口徑不同：雖然兩者均為同一研發(fā)過程中發(fā)生的費用，但兩者核算歸集口徑不同。

其他費用在高新技術(shù)口徑歸集時一般不得超過研究開發(fā)總費用的 20％，可加計扣除時不超過10%，另有規(guī)定的除外?？傮w來說，可加計扣除的研發(fā)費口徑小于高企研發(fā)費口徑，即可加計扣除的研發(fā)費必然可以歸入高企研發(fā)費，但歸入高企研發(fā)費的費用