第68期思享會(huì)筆記

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判定方法：（1）以收到款項(xiàng)當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生之日；（2）如果沒有收到款項(xiàng)，以取得收款憑據(jù)作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。如果既沒有收到款項(xiàng)，也沒有獲得收款憑據(jù)，但是發(fā)票已經(jīng)開具的，以發(fā)票開出之日作為納稅義務(wù)發(fā)生之日。（3）如果上述材料均缺失，則以工程完工之日作為義務(wù)發(fā)生之日。

付款時(shí)間不明的，可以根據(jù)合同中的條款推算收款時(shí)間。

2.以不含稅價(jià)格作為合同中約定的付款數(shù)額的，如果之后稅率發(fā)生變化的，并不會(huì)影響到當(dāng)事人的利益。因?yàn)閼?yīng)付款項(xiàng)數(shù)額仍然是不含稅價(jià)格，只是稅款部分發(fā)生了變化。

3.如果施工企業(yè)在建設(shè)過程中的工作內(nèi)容包含了設(shè)備銷售，例如酒店項(xiàng)目施工方包裝修和電梯安裝。此時(shí)施工方提供的便是建筑服務(wù)與設(shè)備銷售服務(wù)，屬于混合銷售。如果采購的材料不是施工方自產(chǎn)的，那么只能按照混合銷售情形下9%的稅率計(jì)稅。

4.工程在營(yíng)改增之前竣工，僅有部分工程款未支付的，此時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。如果項(xiàng)目在營(yíng)改增之前竣工但是工程結(jié)算在改革之后才開始，該項(xiàng)目則被認(rèn)定為老項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅（9%）。此時(shí)也可以選擇一般計(jì)稅，并不是必須采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

5.約定建安費(fèi)下浮率但是沒有提及稅金是否下浮的，屬于未約定下浮基數(shù)。此時(shí)既可以將含稅價(jià)格作為基數(shù)下浮，也可以將不含稅價(jià)格作為基數(shù)下浮。但是稅金是否調(diào)整還需要看雙方的約定。

6.合同中約定“各項(xiàng)取費(fèi)······任何情況下不得調(diào)整”的，承包人可以拒絕調(diào)價(jià)，因?yàn)楹贤袑?duì)含稅價(jià)格已經(jīng)明確約定不得調(diào)整。此時(shí)只能以原來的稅率開具發(fā)票。

7.招標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)一般應(yīng)當(dāng)是含稅價(jià)格，否則需要在合同中明確計(jì)稅方式為一般計(jì)稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅。

8.合同中約定一般計(jì)稅（稅率11%），但后續(xù)承包人開具3%稅率的發(fā)票的，可能包括兩種情況：（1）當(dāng)事人為一般納稅人但因?yàn)橐恍┰蛏暾?qǐng)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，此時(shí)承包人可以開11%的發(fā)票，但是不愿意開具；（2）承包人一直是小規(guī)模納稅人，無權(quán)開具11%的發(fā)票。

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