【單選題】增值稅應納稅額的計算甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月采取折扣方式銷售服裝一批，該批服裝銷售額10000元，折扣額1000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲服裝生產(chǎn)企業(yè)當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。(上述金額均不含增值稅)

A.(10000-1000)÷(1+13%)×13%=1035.40(元)

B.10000×13%=1300(元)

C.10000÷(1+13%)×13%=1150.44(元)

D.(10000-1000)×13%=1170(元)

【答案】D

【解析】(1)由于甲服裝生產(chǎn)企業(yè)將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，可按折扣后的銷售額(10000-1000)征收增值稅;(2)題目明確交待“上述金額均不含增值稅”，所以(10000-1000)無須作價稅分離。

【知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

【單選題】一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，()個月內(nèi)不得變更。

A.36

B.24

C.12

D.28

【答案】A

【解析】一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，“36個月內(nèi)”不得變更。

【知識點】簡易計稅方法應納稅額的計算

【單選題】甲4S店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第四季度零售小汽車取得收入1030000元;將一輛外購小汽車無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該輛小汽車的含稅售價60000元。已知增值稅征收率為3%。計算甲4S店第四季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.[1030000+60000÷(1+3%)]×3%=32647.57(元)

B.(1030000+60000)×3%=32700(元)

C.[1030000÷(1+3%)+60000]×3%=31800(元)

D.(1030000+60000)÷(1+3%)×3%=31747.57(元)

【答案】D

【解析】(1)商業(yè)企業(yè)的零售價屬于含增值稅價，甲4S店零售小汽車取得的1030000元收入應先價稅分離;(2)將外購的貨物用于無償贈送，應視同銷售貨物;(3)甲4S店是小規(guī)模納稅人。因此，甲4S店第四季度應繳納的增值稅稅額=(1030000+60000)÷(1+3%)×3%=31747.57(元)。

知識點四：稅收優(yōu)惠

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有()。

A.除個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品

B.避孕藥品

C.直接用于科學研究的進口設備

D.外國企業(yè)無償援助的進口設備

【答案】ABC

【解析】外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅，外國企業(yè)無償援助的進口設備沒有免稅的規(guī)定。

【知識點】《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有(

A.托兒所提供的保育服務

B.婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務

C.殘疾人機構(gòu)為社會提供的服務

D.學生勤工儉學提供的服務

【答案】ABD

【解析】選項C：殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅，殘疾人機構(gòu)沒有免征增值稅的規(guī)定。

【知識點】營改增試點過渡政策的規(guī)定

【判斷題】張某銷售自己使用過的自行車，按照3%的征收率減按2%計算增值稅。()

【答案】×

【解析】其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。