銀行承兌匯票成為除銀行轉(zhuǎn)賬外較普遍的結(jié)算方式之一，但受制于現(xiàn)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對現(xiàn)金流量表相關(guān)項目的定義，無法在參與交易的同時及時納入企業(yè)現(xiàn)金流量表進行確認(rèn)和列報。本文結(jié)合銀行承兌匯票的特點和編制現(xiàn)金流量表的意義，淺談將銀行承兌匯票納入現(xiàn)金流量表進行確認(rèn)和列報的可行性和必要性。

銀行承兌匯票在交易過程中發(fā)揮了和貨幣資金一樣的支付功能，其在企業(yè)經(jīng)營過程中代替貨幣資金參與了現(xiàn)金流是不爭的事實，但現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定將銀行承兌匯票排除在現(xiàn)金流量表范疇之外，只有在銀行承兌匯票和貨幣資金發(fā)生轉(zhuǎn)換的時候才將其納入現(xiàn)金流量表，導(dǎo)致無法及時地反映企業(yè)經(jīng)營狀況和償債能力。

企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票進行款項支付時，占用了銀行給予企業(yè)的融資授信額度，而銀行授信額度是銀行基于企業(yè)信用評級、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營情況和償債能力綜合評定后給予的，企業(yè)在授信額度內(nèi)簽發(fā)銀行承兌匯票，應(yīng)該視同籌資活動現(xiàn)金流入（簽票保證金作為企業(yè)銀行賬戶間轉(zhuǎn)款，現(xiàn)金流量表不做具體反映），同時根據(jù)支付款項的性質(zhì)分別計入經(jīng)營活動現(xiàn)金流出之“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、投資活動現(xiàn)金流出之“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”。

當(dāng)企業(yè)收到票據(jù)后，網(wǎng)銀經(jīng)辦操作員可在“匯票服務(wù)”——“電票背書”——“背書申請”下，進行票據(jù)的背書（轉(zhuǎn)讓）操作。經(jīng)辦人員勾選需要背書（轉(zhuǎn)讓）的票據(jù)，填寫“被背書人”信息（賬號、名稱、開戶行），完成后點“提交”，再由授權(quán)人員登錄網(wǎng)銀進行授權(quán)操作，操作完成后將發(fā)送對方企業(yè)。