無錫江陰會計初級培訓(xùn)|會計考點解析，盤盈盤虧
每到期末，資產(chǎn)就需要來一次大檢查，而一般稱其為清查，是指受委托的資產(chǎn)評估機構(gòu)，應(yīng)對委托單位的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行清查，在此基礎(chǔ)上要核實資產(chǎn)賬面與資產(chǎn)實際是否相符，考核其經(jīng)營成果,盈虧狀況是否真實,并作出鑒定。 財產(chǎn)清查是一項涉及面廣、工作量大的工作，為了保證財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量，提高工作效率，達到財產(chǎn)清查的目的，確定各項財產(chǎn)清查的方法是很有必要的。
一、實物的清查
財產(chǎn)清查的重要環(huán)節(jié)是盤點財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，為使盤點工作順利進行，應(yīng)建立一定的盤存制度。一般說來，財產(chǎn)物資的盤存制度有兩種： 永續(xù)盤存制和實地盤存制。
二、 貨幣資金的清查
（1）現(xiàn)金的清查
（2）銀行存款的清查
1.企業(yè)存入各種款項，企業(yè)已經(jīng)登記入賬，作為存款的增加，而銀行尚未入賬。
2.企業(yè)開出支票和其他付款憑證，企業(yè)已經(jīng)登記入賬，作為存款的減少，而銀行尚未支付或尚未辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，所以尚未入賬。
3.企業(yè)委托銀行代收的貨款和銀行應(yīng)付的存款利息，銀行已于收到日計息以后登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)尚未收到通知，所以尚未入賬。
4.委托銀行代付的款項，銀行已于付款后登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到通知，所以尚未入款。
現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)的清查為例：
一、現(xiàn)金清查盤虧(短款、缺錢)
1、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，月末需處理，保證賬實相符，審批前
借：待處理財產(chǎn)損益
貸：庫存現(xiàn)金
2、原因可能是保險公司賠償和責(zé)任人賠償或沒有責(zé)任人則計入管理費用，或二者皆而有之，審批該現(xiàn)金長款后
借：其他應(yīng)收款(責(zé)任人或保險公司)
管理費用(無法查明原因)
貸：待處理財產(chǎn)損益
圖片
1、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，月末需處理，保證賬實相符，審批前
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損益
2、原因可能是未及時支付的應(yīng)付款項或者無法查明原因的長款，或二者皆而有之，審批該現(xiàn)金長款后
借：待處理財產(chǎn)損益
貸：其他應(yīng)付款（其他個人或單位）
營業(yè)外收入(無法查明原因)
【記憶：無法查明原因現(xiàn)金盤虧計入管理費用，現(xiàn)金盤盈計入營業(yè)外收入】
二、存貨清查
1、存貨清查發(fā)現(xiàn)存貨短缺
借：待處理財產(chǎn)損益
貸：原材料/庫存商品等
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2、如果是發(fā)生自然災(zāi)害(火災(zāi)洪水地震)等，購入存貨的進項稅額不需要轉(zhuǎn)出，可以認為是一種稅收優(yōu)惠，雖然存貨少了，但是沒有減少對應(yīng)的進項稅額
借：待處理財產(chǎn)損益
貸：原材料/庫存商品等（賬面余額）
3、審批后會計處理
借：原材料(處理后可能重新入庫的原材料)
其他應(yīng)收款(責(zé)任人或保險公司)
管理費用(管理不善、自然損耗等)
營業(yè)外支出(非常規(guī)損失)
貸：待處理財產(chǎn)損益
圖片
1、存貨清查發(fā)現(xiàn)存貨盤盈
借：原材料/庫存商品等
貸：待處理財產(chǎn)損益
2、審批后會計處理
借：待處理財產(chǎn)損益
貸：管理費用
【記憶：存貨盤虧的區(qū)分原因計入其他應(yīng)收款/管理費用/營業(yè)外支出，盤盈沖減管理費用】
三、固定資產(chǎn)清查
1、清查發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧
借：待處理財產(chǎn)損益
累積折舊(賬上記錄折舊余額)
固定資產(chǎn)減值準備(賬上記錄減值準備余額)
貸：固定資產(chǎn)(賬面余額)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出、同理自然災(zāi)害無需轉(zhuǎn)出)
2、審批該固定資產(chǎn)盤虧后
借：其他應(yīng)收款(責(zé)任人或保險公司)
營業(yè)外支出(盤虧損失)
貸：待處理財產(chǎn)損益
1、清查發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈
借：固定資產(chǎn)(重置成本)
貸：以前年度損益調(diào)整
【重置成本：重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額】
2、審批該固定資產(chǎn)盤盈后，需要作為前期差錯更正處理，防止企業(yè)虛增利潤，如現(xiàn)金和存貨盤盈都可以影響損益，增加利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整(剩余部分)
貸：盈余公積-法定盈余公積
利潤分配-未分配利潤
【記憶：固定資產(chǎn)盤虧區(qū)分原因計入其他應(yīng)收款/營業(yè)外支出，盤盈計入以前年度損益調(diào)整，交所得稅后提取盈余公積計入未分配利潤】