泰興初級會計職稱培訓(xùn)_會計職稱報考條件_泰興初級會計培訓(xùn)班_2021會計考試高頻小稅考點_泰興會計職稱培訓(xùn)_初級會計職稱高頻小稅考點

高頻考點1、資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

1.分期收款：銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

2.預(yù)收貨款：發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

3.其他結(jié)算方式：收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

4.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品：移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

5.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款：支付首筆貨款或開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

高頻考點2：資源稅稅及應(yīng)納稅額的計算：

1.從價定率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額ⅹ適用的比例稅率

2.從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率

3.代扣代繳資源稅：代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的定額稅率

高頻考點3：契稅的納稅人和計稅依據(jù)

1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣：

（1）納稅人：承受方(買方)

（2）計稅依據(jù)：成交價格

2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與：

（1）納稅人：受贈方

（2）計稅依據(jù)：參照市場價格核定

3.土地使用權(quán)交換、房屋交換：

（1）納稅人：多交付貨幣方

（2）計稅依據(jù)：多交付的價格差(交換價格相等兔稅)

4.以劃撥方式取得的土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：

（1）納稅人：轉(zhuǎn)讓方補交

（2）補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益

高頻考點4：資源稅計稅依據(jù)

1.計稅依據(jù)：

（1）銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額和運雜費用。

（2）納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不納資源稅；將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅。（煤炭銷售額=洗選煤銷售額ⅹ折箅率

（3）征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。

（4）征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅

2.銷售數(shù)量：

（1）開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品：

①銷售的，銷售數(shù)量=實際銷售數(shù)量

②自用的，銷售數(shù)量=移送使用時的自用數(shù)量。

（2）不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量：

①一般：銷售數(shù)量=應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量或按折算比換算成的數(shù)量

②將其開采的礦產(chǎn)品原礦自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦產(chǎn)品，無法提供移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量

高頻考點5：房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

1.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營：生產(chǎn)經(jīng)營之月起

2.自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營：建成之次月起

3.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋：辦理驗收手續(xù)之次月起

4.購置新建商品房：房屋交付使用之次月起

5.購置存量房：辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起

6.出租、出借房產(chǎn)：自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房：房屋使用或交付之次月起

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