出口退稅賬務(wù)處理注意事項(xiàng)

有關(guān)出口退稅賬務(wù)處理注意事項(xiàng)，需出口企業(yè)重點(diǎn)掌握以下"兔、抵、退"稅計(jì)算方法：

（1）計(jì)算不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)x（增值稅率-出口退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額二免稅購進(jìn)原材料價(jià)格x（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）

（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期末留抵稅額若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額），則仍應(yīng)繳納增值稅；若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請(qǐng)退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較

（3）計(jì)算免抵退稅額

兔抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)x外匯牌價(jià)x出口貨物退稅率-免抵退額抵減額免抵退稅額抵減額-免稅購進(jìn)原料價(jià)格x出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格二貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

（4）確定應(yīng)退稅額和兔抵稅額

若期末未抵扣稅額S免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額；若期末未抵扣稅額2免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額-免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額-0。

稅務(wù)審計(jì)費(fèi)用

通常，對(duì)于一般企業(yè)來講，稅務(wù)審計(jì)收費(fèi)是要按照業(yè)務(wù)量以及收入總額或者資產(chǎn)總額來確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的。萬分之二到萬分之三的價(jià)位空間，但是會(huì)有個(gè)下限，按照稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)會(huì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)審計(jì)收費(fèi)是2000元，當(dāng)然也要區(qū)分不同城市和地區(qū)，不同城市、不同地區(qū)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)略有不同。此外，當(dāng)前稅務(wù)審計(jì)收費(fèi)也有按照企業(yè)規(guī)模大小采取的固定收費(fèi)形式，即小公司開展稅務(wù)審計(jì)，收費(fèi)一般為2-4k次，而大中型企業(yè)開展稅務(wù)審計(jì)收費(fèi)一般較高，約為5-6k/次。

簡單來說，小企業(yè)開展稅收籌劃的好處主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面1、節(jié)約企業(yè)成本。對(duì)于企業(yè)來說，依法納稅申報(bào)是其應(yīng)盡的一項(xiàng)基本義務(wù)。但在企業(yè)的利潤中，稅收又是其一大減項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤化有著關(guān)鍵的作用。而稅收籌劃的實(shí)施，能使企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)達(dá)到減稅降負(fù)的目的，不但承擔(dān)了納稅義務(wù)，同時(shí)也能夠降低企業(yè)成本，為小企業(yè)繼續(xù)發(fā)展提供一定程度的資金保障。

2、減少稅收違法行為的發(fā)生。在企業(yè)經(jīng)營期間，納稅人都希望能夠減輕稅負(fù)，而對(duì)于實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會(huì)做違法之事。稅收籌劃則為納稅人實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)提供了合法的渠道，因而在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性，避免了企業(yè)自身的“偷、欠、騙、抗"稅等稅收違法行為的發(fā)生。

3、提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。小企業(yè)開展稅收籌劃，需事前對(duì)經(jīng)營活動(dòng)作出籌劃和安排，同時(shí)還需調(diào)動(dòng)一切人力、物力為籌劃活動(dòng)服務(wù)，因而能夠間接促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平。同時(shí)，稅收籌劃還能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)"漏洞"進(jìn)行及時(shí)修補(bǔ)、修復(fù)，以降低企業(yè)可能涉及的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

1、定義

驗(yàn)資報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)-驗(yàn)資》的規(guī)定，在實(shí)施審驗(yàn)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審驗(yàn)單位的股東出資情況發(fā)票審驗(yàn)意見的書面文件。

2、驗(yàn)資報(bào)告內(nèi)容

有關(guān)于驗(yàn)資審計(jì)報(bào)告所承載的內(nèi)容，其主要有：

（1）標(biāo)題

（2）收件人

（3）范圍段；

（4）意見段；

（5）說明段；

6）附件；

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章；

（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；

（9）報(bào)告日期。