出口退稅賬務(wù)處理注意事項(xiàng)
有關(guān)出口退稅賬務(wù)處理注意事項(xiàng),需出口企業(yè)重點(diǎn)掌握以下"兔、抵、退"稅計(jì)算方法:
(1)計(jì)算不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)x(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額二免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格x(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)
(2)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額若應(yīng)納稅額為正數(shù),即沒(méi)有可退稅額(因?yàn)闆](méi)有留抵稅額),則仍應(yīng)繳納增值稅;若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有未抵扣稅額,則有資格申請(qǐng)退稅,但到底能退多少,還要進(jìn)行計(jì)算比較
(3)計(jì)算免抵退稅額
兔抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)x外匯牌價(jià)x出口貨物退稅率-免抵退額抵減額免抵退稅額抵減額-免稅購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格x出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為:進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格二貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅
(4)確定應(yīng)退稅額和兔抵稅額
若期末未抵扣稅額S免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額,當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額;若期末未抵扣稅額2免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額-免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額-0。
小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃應(yīng)遵循的原則
1、合法性原則。要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī),在合法的前提下進(jìn)行。
2、事前籌劃原則。稅收籌劃必須提前對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行安排,經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生后的稅收籌劃與偷漏稅無(wú)異。
3、效益性原則。小企業(yè)稅收籌劃直接的目的是提升經(jīng)濟(jì)效益,如若成本>收益,稅收籌劃工作開(kāi)展便無(wú)必要。
4、適時(shí)調(diào)整原則。國(guó)家各項(xiàng)稅收法律法規(guī)處于不斷變化之中,所以,小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃也需密切關(guān)注國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)變化,并根據(jù)政策要求適時(shí)調(diào)整籌劃方案。
1、定義
驗(yàn)資報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)-驗(yàn)資》的規(guī)定,在實(shí)施審驗(yàn)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審驗(yàn)單位的股東出資情況發(fā)票審驗(yàn)意見(jiàn)的書(shū)面文件。
2、驗(yàn)資報(bào)告內(nèi)容
有關(guān)于驗(yàn)資審計(jì)報(bào)告所承載的內(nèi)容,其主要有:
(1)標(biāo)題
(2)收件人
(3)范圍段;
(4)意見(jiàn)段;
(5)說(shuō)明段;
6)附件;
(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章;
(8)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章;
(9)報(bào)告日期。
驗(yàn)資審計(jì)
所謂“驗(yàn)資審計(jì)",是指審計(jì)機(jī)構(gòu)接受企業(yè)委托,指派專業(yè)的驗(yàn)資審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的注冊(cè)資金進(jìn)行的審計(jì)(開(kāi)業(yè)前或開(kāi)業(yè)后)。其中,注冊(cè)資金是指企業(yè)實(shí)收到的資本金。包括:貨幣資金(現(xiàn)金銀行存款)、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和實(shí)物等。
對(duì)以貨幣資金投入的,應(yīng)以被審驗(yàn)單位開(kāi)戶銀行出具的收款憑證及銀行對(duì)帳單等確認(rèn)投入資本。對(duì)以房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備和材料等實(shí)物資產(chǎn)投入的,應(yīng)清查、驗(yàn)證其財(cái)產(chǎn)權(quán)歸屬的真實(shí)性。各種財(cái)產(chǎn)的作價(jià)應(yīng)通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估單位確認(rèn)。