出口退稅賬務(wù)處理注意事項(xiàng)
有關(guān)出口退稅賬務(wù)處理注意事項(xiàng),需出口企業(yè)重點(diǎn)掌握以下"兔、抵、退"稅計(jì)算方法:
(1)計(jì)算不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)x(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額二免稅購進(jìn)原材料價(jià)格x(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)
(2)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額若應(yīng)納稅額為正數(shù),即沒有可退稅額(因?yàn)闆]有留抵稅額),則仍應(yīng)繳納增值稅;若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有未抵扣稅額,則有資格申請(qǐng)退稅,但到底能退多少,還要進(jìn)行計(jì)算比較
(3)計(jì)算免抵退稅額
兔抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)x外匯牌價(jià)x出口貨物退稅率-免抵退額抵減額免抵退稅額抵減額-免稅購進(jìn)原料價(jià)格x出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為:進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格二貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅
(4)確定應(yīng)退稅額和兔抵稅額
若期末未抵扣稅額S免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額,當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額;若期末未抵扣稅額2免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額-免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額-0。
小企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)遵循的原則
1、合法性原則。要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī),在合法的前提下進(jìn)行。
2、事前籌劃原則。稅收籌劃必須提前對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行安排,經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生后的稅收籌劃與偷漏稅無異。
3、效益性原則。小企業(yè)稅收籌劃直接的目的是提升經(jīng)濟(jì)效益,如若成本>收益,稅收籌劃工作開展便無必要。
4、適時(shí)調(diào)整原則。國家各項(xiàng)稅收法律法規(guī)處于不斷變化之中,所以,小企業(yè)開展稅收籌劃也需密切關(guān)注國家有關(guān)法律法規(guī)變化,并根據(jù)政策要求適時(shí)調(diào)整籌劃方案。
什么是專項(xiàng)審計(jì)?
所謂專項(xiàng)審計(jì),是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位特定事項(xiàng)進(jìn)行的審核、稽查。一般來說,專項(xiàng)審計(jì)具有以下特點(diǎn):
1、目標(biāo)的宏觀性。由于專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中帶全局性、普遍性、傾向性的特定事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)查了解,因此,專項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)具有宏觀性。
2、范圍的廣泛性。從對(duì)象上看,凡是與被調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人都屬于專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的范圍。從資料來源上看,專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的證實(shí)材料既可以是賬冊(cè)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),也可以是用調(diào)查走訪有關(guān)人員等方式所收集的與被調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的其他資料。
3、方式的多樣性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是審計(jì)和調(diào)查的有機(jī)結(jié)合,因此審計(jì)人員可以采用多種方式來開展審計(jì)調(diào)查。
4、作用的時(shí)效性。專項(xiàng)審計(jì)的目的是為上級(jí)經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù),因此作出審計(jì)調(diào)查結(jié)論和提出審計(jì)調(diào)查建議必須要在上級(jí)有關(guān)部門作出決策之前。
稅收籌劃是什么意思?
對(duì)于企業(yè)來說,所謂"稅收籌劃",即"在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益"??梢哉f,通過這一介紹,我們可知曉稅收籌劃所具備的具體特點(diǎn),主要表現(xiàn)在:
(1)稅收籌劃的合法性。這主要是說,稅收籌劃要在法律法規(guī)許可范圍內(nèi)進(jìn)行,其是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下,在多種納稅方案中,做出選擇稅收利益化的決策,具有合法性。
(2)稅收籌劃具有事前籌劃性。該特點(diǎn)是指稅收籌劃要在企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前進(jìn)行,即經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生后的一切籌劃活動(dòng)都不能謂之"稅收籌劃"
(3)稅收籌劃具有明確的目的性。企業(yè)開展稅收籌劃,需事先明確籌劃目標(biāo),是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益還是涉稅風(fēng)險(xiǎn)小,或者是其它別的目的。只有這樣,才能為稅收籌劃工作開展指明方向。