關(guān)于核定征收，一直以來都是大家關(guān)注的焦點。畢竟，對于自身會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬的企業(yè)來說，核定征收是一個更為合適的征收方式，而且小微企業(yè)也使用核定征收政策已經(jīng)多年，也都比較習(xí)慣這種征收方式。再加上目前我國中小企業(yè)本身的管理能力有限，大家對于核定征收政策的關(guān)心度還是很高的。另外，個人獨資企業(yè)的核定征收，確實是企業(yè)節(jié)稅省稅的法則！

01.法律判斷

根據(jù)《征收管理法》第三十五條納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的;

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的;

(三)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設(shè)置帳簿,但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查帳的;

(五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;

(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由稅務(wù)主管部門規(guī)定。

02.定義解釋

核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

核定征收又叫定期定額，是由納稅人自報生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅款，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人一定時期內(nèi)的稅款征收率和征收額，實行增值稅和營業(yè)稅和所得稅都按照開票額的多少一并征收的方式。

03.核定征收享受方式與計算公式

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定）的通知》（財稅[2000]91號）

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知

第九條實行核定應(yīng)稅所得年征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額X適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額X應(yīng)稅所得率X五級累進(jìn)-速算扣除

政府園區(qū)針對入駐的個人獨資企業(yè)，按照收入10%的利潤率實行核定征收，通過將個人所得稅“工資薪金”“勞務(wù)報酬”稅目轉(zhuǎn)化為個人獨資企業(yè)的“生產(chǎn)經(jīng)營所得”，企業(yè)可以設(shè)立一個或多個個人獨資企業(yè)作為公司部分公轉(zhuǎn)私的現(xiàn)金通道。

即按0.5%-5.5%征收個人所得稅。只需要通過成立一人企業(yè)跟公司簽訂合作協(xié)議，改變了商業(yè)模式和個人獲取收益的名義，就可以享受到政策。

04.核定征收實際案例

在深圳，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，采用核定應(yīng)稅所得率征收方式的計算：

1.成立個人獨資企業(yè)（非娛樂行業(yè)的，如咨詢、勞務(wù)等服務(wù)業(yè)），年不含增值稅收入剛好500萬元（一般納稅人就不能核定了），則：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率=500×5%=25萬元

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=3×5%+6×10%+16×20%=3.95萬

個人所得稅稅負(fù)相當(dāng)于：3.95/500=0.79%

05.核定征收用不用？

用！當(dāng)然用？個人所得稅核定征收現(xiàn)在在某些地方是很火爆的狀態(tài)。但是實際使用過程中，個人或企業(yè)一定要注意有真實的商業(yè)實質(zhì)，做到“三流合一”，每一筆業(yè)務(wù)都需要保證業(yè)務(wù)合同、發(fā)票和資金流一致。

稅點點在幫助企業(yè)做稅務(wù)籌劃，享受豐厚的財稅優(yōu)惠政策獎勵的同時，可以申請個人所得稅核定征收，實現(xiàn)完全意義上的企業(yè)綜合稅負(fù)低。