· 近很多粉絲都在問，2月一直沒復(fù)工，2月份公司的工資也未發(fā)，但是會并入3月工資發(fā)放，那么2月所屬期的個人所得稅代扣代繳申報如何做？
解決這個問題，大家明白關(guān)鍵點(diǎn)就行了。
1、向個人支付應(yīng)稅款項(xiàng)的當(dāng)月依法代扣，次月申報代繳。
2、如果當(dāng)月沒有發(fā)放工資薪金，需要做零申報，不能因?yàn)闆]實(shí)際發(fā)放就不申報。也不能因?yàn)楫?dāng)月沒有發(fā)放就按計(jì)提的來申報。
所謂零申報，就是把人員信息填上，數(shù)據(jù)信息都是零。
3、如果多月工資合并發(fā)放，必須合并在發(fā)放當(dāng)月計(jì)稅并代扣代繳。
所以，如果2月份沒有實(shí)際發(fā)放工資，那2月所屬期的個人所得稅扣繳就進(jìn)行零申報處理。
2月的工資和3月的合并在3月發(fā)放，那么就合并代扣，稅款算3月所屬期，在4月申報期內(nèi)申報。
具體如何操作？
登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），選擇2月所屬期正常工資薪金所得，直接生成零工資記錄即可申報。
那這樣申報會不會導(dǎo)致員工多交個稅呢？
這里也可以明確的告訴大家，如果這個事情在2019年之前可能會，但是2019年之后不會多交個稅！
01新個人所得稅法實(shí)施之前，我們算工資薪金的個稅是按月計(jì)算的，2019年1月1日新個人所得稅法實(shí)施之后，工資薪金屬于綜合所得的一部分，我們改為按年計(jì)算，按月預(yù)扣預(yù)繳了。
按月計(jì)稅的情況下，如果多月工資合并發(fā)放，在發(fā)放當(dāng)月計(jì)稅并代扣代繳，減除費(fèi)用只能用一次，未發(fā)放工資那個月的費(fèi)用減除數(shù)就浪費(fèi)了。所以可能存在多交稅的情況。
舉個例子，大家看的更明白。
比如2018年8月份一次性取得了6月、7月的工資，其中6月份工資金額2800元，7月份為3000元，那么如何計(jì)算應(yīng)納個稅？
應(yīng)納個稅=(2800+3000-3500)*10%-105=125元「不考慮社保等」
但如果我是分開發(fā)，其實(shí)2800,3000單獨(dú)算個稅，都未超過3500（個稅改革之前的起征點(diǎn)），都不會產(chǎn)生稅金。
當(dāng)然在2019年之前，為了解決這種累發(fā)工資出現(xiàn)的個稅負(fù)擔(dān)加重，各省都出臺了一些措施來解決。
★青海省《關(guān)于補(bǔ)發(fā)工資等有關(guān)個人所得稅政策問題》（青海省地方稅務(wù)局公告2017年第2號）規(guī)定，企業(yè)因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業(yè)會計(jì)賬簿中按月計(jì)提，并事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面說明，情況屬實(shí)的，可將補(bǔ)發(fā)工資按照納稅人應(yīng)取得工資收入的所屬期間，計(jì)算繳納個人所得稅。
★安徽省安徽省地方稅務(wù)局公告2015年第3號規(guī)定對個人所得稅納稅人因政策性調(diào)資、職務(wù)晉升、新員工定級、單位籌建期或資金困難等原因補(bǔ)發(fā)以前月份工資、薪金，代扣代繳單位應(yīng)將個人所補(bǔ)發(fā)工資、薪金歸屬到工資、薪金所屬月份重新計(jì)算應(yīng)納個人所得稅，減去已繳個人所得稅，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)個人所得稅，并于補(bǔ)發(fā)工資、薪金當(dāng)月申報繳納。
★內(nèi)蒙古內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第3號規(guī)定，對于企業(yè)因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業(yè)會計(jì)賬簿中按月計(jì)提，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面說明，情況屬實(shí)的可按照納稅人應(yīng)取得工資收入的所屬期間，計(jì)算繳納個人所得稅。
解決的辦法都是把補(bǔ)發(fā)的工資等還原到工資所得月份計(jì)算，以此來解決這種補(bǔ)發(fā)工資的個稅多交問題。
02但是新個人所得稅法按年計(jì)稅，這種情況自然就不存在了，因?yàn)楣べY薪金的個人所得稅算法不同了。
新個稅下，工資薪金的個稅是累計(jì)預(yù)扣法，說白了就是按年累計(jì)算的，就完全不存在之前那種費(fèi)用減除的浪費(fèi)問題，因?yàn)榫退隳阋粋€月未發(fā)工資，這個月的5000都可以累到后面扣除。
這個算法有點(diǎn)類似企業(yè)所得稅的算法。我們企業(yè)所得稅不也是按年計(jì)算征收，按月或者按季預(yù)繳嘛，其實(shí)本質(zhì)是一樣的。
這種按年計(jì)算工資薪金個人所得稅對我們納稅人來說是一個大利好，很有效的避免了累發(fā)工資個稅多交的問題。
在單位拿工資，2020年1月份發(fā)放工資5000，2月5000，3月10000（有季度獎金），其他季度和一季度一致，專項(xiàng)附加扣除每個月2000（子女教育和住房貸款），不考慮三險一金扣除。
你可以看到，如果月度有扣除項(xiàng)多的，這個時候是不能用到其他月份去的，其他月份扣除項(xiàng)不夠該交稅還是要交稅。
可以想象，如果是補(bǔ)發(fā)工資，那未發(fā)那個月的扣除都浪費(fèi)掉了。
如果是按全年計(jì)稅，那么這種情況就是沒有個稅的，而且全年算下來還是有4000的扣除額度沒用夠，當(dāng)然個人所得稅沒有跨年彌補(bǔ)這個說法，4000沒扣完也就沒有用了。
所以，這就是新個人所得稅法按年計(jì)稅的好處，可以用夠用足減除費(fèi)用和各種扣除項(xiàng)，不至于因?yàn)榧{稅人月度之間收入的不均衡導(dǎo)致多交稅。
不過呢，目前這種未用完的扣除費(fèi)用不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)用。當(dāng)然已經(jīng)完全可以避免同一年度累發(fā)工資個稅負(fù)擔(dān)加重的問題了。
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