面對新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控的嚴峻形勢，稅務部門深入貫徹落實總書記重要指示精神，堅決執(zhí)行黨中央、決策部署，全力參與疫情防控工作。近日，稅務總局與相關部門密切配合，圍繞支持防護救治、支持物資供應、鼓勵物資捐贈、支持復工復產(chǎn)四個方面，緊急出臺了一系列支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)。
為了讓納稅人及時懂政策、會申報，實現(xiàn)應享盡享、應享快享，近日，國家稅務總局湖南省稅務局企業(yè)所得稅處根據(jù)國家稅務總局相關政策解讀材料，整理了以下12個問題解答，供納稅人、稅務中介從業(yè)者和稅務人員學習參考。
問題1：新型冠狀病毒感染肺炎疫情發(fā)生后，國家出臺了一系列支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策。具體到企業(yè)所得稅，有哪些優(yōu)惠政策呢？答：國家出臺的支持疫情防控的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要圍繞支持物資供應、鼓勵物資捐贈、支持復工復產(chǎn)等方面出臺相關優(yōu)惠政策，包括：一是在支持物資供應方面，對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能新購置相關設備允許在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除。二是在鼓勵公益捐贈方面，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現(xiàn)金和物品以及直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈應對疫情的物品，允許在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。三是在支持復工復產(chǎn)方面，受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、住宿、旅游四個困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損長結轉(zhuǎn)年限延長至8年。
問題2：我公司是一家防護服生產(chǎn)企業(yè)，怎么確定我們是不是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)？為了應對疫情，我們新購置了一批二手生產(chǎn)設備，可以享受這次出臺的稅收優(yōu)惠政策嗎？答：財稅2020年第8號公告規(guī)定，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。你公司只要列入省級及省級以上發(fā)展改革部門或者省級及省級以上工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，就可以享受新購置設備一次性稅前扣除政策。稅務部門對該政策實行清單式管理，會及時提醒相關企業(yè)享受優(yōu)惠政策。根據(jù)企業(yè)所得稅政策規(guī)定，“新購置”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購進的固定資產(chǎn),不是非要購進全新的固定資產(chǎn)。你公司新購置二手設備，也可按規(guī)定享受這次出臺的優(yōu)惠政策。
問題3：我公司生產(chǎn)產(chǎn)品，2020年2月份新購置了一項設備用于擴大產(chǎn)能，該設備單位價值為550萬元，在會計處理上采取分10年計提折舊的方式，這個設備可以在稅前一次性扣除嗎？答：企業(yè)會計處理上是否采取一次性扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時，不需要在會計處理上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。因此，你公司如屬于疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，所購進的這項設備無論會計處理上采取何種方式，都允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。
問題4：我公司生產(chǎn)護目鏡，在2020年2月份購置了一臺設備，符合8號公告規(guī)定的一次性扣除政策，何時可以享受該項稅收優(yōu)惠呢？答：按照規(guī)定，對于疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受新購置設備一次性稅前扣除的政策，在預繳時即可享受。具體到你公司的情況，你公司2月份所購置的這臺設備，如符合規(guī)定條件，可在2020年一季度企業(yè)所得稅預繳申報時享受。
問題5：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策，需要辦理審批手續(xù)嗎？享受該政策需要注意哪些事項？答：不需要。為貫徹落實稅務系統(tǒng)“放管服”改革要求，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，稅務總局于2018年制發(fā)了國家稅務總局2018年第23號公告，修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》。新辦法規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?/span>”的辦理方式。因此，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受新購置設備一次性稅前扣除政策的，無需辦理任何審批手續(xù)。符合條件的企業(yè)，在進行月（季）度預繳申報時，應在《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關情況；在年度匯算清繳申報時，應在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關情況。同時，需按規(guī)定歸集留存?zhèn)洳橘Y料，具體包括：（1）有關固定資產(chǎn)購進時點的資料；（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；（3）核算有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。
問題6：疫情發(fā)生以來，社會各界為疫情防控紛紛捐款捐物，聽說疫情防控捐贈可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，是這樣嗎？答：是的。這次出臺的財稅2020年第9號公告規(guī)定，一是企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈應對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除；二是企業(yè)直接向承擔疫情防控任務的醫(yī)院捐贈用于應對疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
問題7：對比原有政策，這次新出臺的疫情防控捐贈企業(yè)所得稅政策有什么特點？答：原有企業(yè)所得稅政策規(guī)定，企業(yè)通過縣級以上人民政府及其部門和公益性社會組織向公益慈善事業(yè)的捐贈，在年度利潤總額