婁底真賬實操培訓中心新華會計會計憑證相關附件不齊全，將是會計人員做賬的大忌

學會計到新華！打造會計精英的搖籃！案例三某公司2017年度支付職工工資60萬元，但是由于均未申報個稅，導致企業(yè)所得稅沒法稅前扣除。

需要的附件是：工資表，而且必須是進行了全員全額個稅申報后的工資表。同時提醒下：

1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

3.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;

4.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;

5.有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

政策參考

參考一：國家稅務總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第四條規(guī)定：稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業(yè)務真實，且支出已經實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定；關聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯(lián)且有證明力。

參考二：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“《企業(yè)所得稅法》”）第八條“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除”。

參考三：國家稅務總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定：企業(yè)在補開、換開、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無法補開、換開、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；(二)相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；(四)貨物運輸?shù)淖C明資料；(五)貨物入庫、出庫內部憑證；(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款項至第三項為必備資料。

參考四：國家稅務總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定：企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

參考五：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;3.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;4.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;5.有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

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