婁底真賬實(shí)操培訓(xùn)中心來(lái)新華會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證相關(guān)附件不齊全，將是會(huì)計(jì)人員做賬的大忌學(xué)會(huì)計(jì)到新華！打造會(huì)計(jì)精英的搖籃！案例一

某公司購(gòu)進(jìn)的材料在補(bǔ)開(kāi)時(shí)，由于供應(yīng)商已經(jīng)注銷，導(dǎo)致沒(méi)法開(kāi)具增值稅，那么在此情況下若是有充分的證據(jù)鏈，完全可以做到稅前扣除。

需要的附件如下：

(一)對(duì)方工商注銷的證明；(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

提醒：若是缺少前三項(xiàng)中的任何一項(xiàng)證據(jù)，從而致使會(huì)計(jì)憑證相關(guān)附件不齊全，將導(dǎo)致材料成本無(wú)法稅前扣除。

案例二

某公司支付了個(gè)人買(mǎi)菜的錢(qián)200元，由于金額小，會(huì)計(jì)人員在編制支付款項(xiàng)的記賬憑證時(shí)，沒(méi)有附上任何的原始憑證，導(dǎo)致無(wú)法稅前扣除。

需要的附件是：取得的收款憑證，收款憑證上應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

案例三

某公司2017年度支付職工工資60萬(wàn)元，但是由于均未申報(bào)個(gè)稅，導(dǎo)致企業(yè)所得稅沒(méi)法稅前扣除。

需要的附件是：工資表，而且必須是進(jìn)行了全員全額個(gè)稅申報(bào)后的工資表。同時(shí)提醒下：

1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

3.企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

4.企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

5.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

政策參考

參考一：國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第四條規(guī)定：稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

參考二：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“《企業(yè)所得稅法》”）第八條“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。

參考三：國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定：企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

參考四：國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

參考五：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;3.企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;4.企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);5.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

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八、學(xué)校地址：

1.總校地址：婁底市氐星路1383號(hào)

2. 圖書(shū)館分校地址：氐星路1309號(hào)婁底圖書(shū)館3樓