天津個(gè)人所得稅納稅申報(bào)

正常工薪收入填報(bào)說明

正常工資薪金收入明細(xì)表適用于正常按月發(fā)放的工資薪金。 工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

根據(jù)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》，下列收入不計(jì)入工資薪金所得，也不繳納個(gè)人所得稅：獨(dú)生子女補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費(fèi)，按國家規(guī)定發(fā)放的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼等。

所得月份

所得月份，是指納稅人取得所得實(shí)際所屬的月份。

工號(hào)、姓名、證照類型、證照號(hào)碼

該四項(xiàng)內(nèi)容在錄入納稅人信息時(shí)已經(jīng)錄入，在本功能中系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將已錄入的納稅人信息導(dǎo)入。

所得起始日期、所得終止日期

該兩項(xiàng)是指正常工資薪金收入所得的起始日期和終止日期。默認(rèn)為申報(bào)的上一個(gè)月的起始日和上一個(gè)月的后，可按整月調(diào)整。

應(yīng)發(fā)工資

應(yīng)發(fā)工資，是指發(fā)放給納稅人的，在稅款所屬期限內(nèi)取得的實(shí)際收入總額，包括個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。如單位替?zhèn)€人負(fù)擔(dān)稅款，錄入時(shí)應(yīng)將不含稅的收入換算成含稅收入后再錄入。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金

財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省、市人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法為職工個(gè)人實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或省、市人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。（“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金”項(xiàng)只填寫個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳存部分，單位超標(biāo)準(zhǔn)繳存部分加在“應(yīng)發(fā)工資”項(xiàng)目內(nèi)）

對單位和個(gè)人按照我市規(guī)定的比例和不超過全市上一年度職工月平均工資3倍實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除；單位和個(gè)人超過上述標(biāo)準(zhǔn)繳存的，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。（目前我市住房公積金繳存基數(shù)為不超過8469元，繳存比例為15％?！白》抗e金”項(xiàng)只填寫個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳存部分，單位超標(biāo)準(zhǔn)繳存部分加在“應(yīng)發(fā)工資”項(xiàng)目內(nèi)）

其它免稅所得

其它免稅所得，是指政府特殊津貼、中國科學(xué)院院士津貼、中國工程院院士津貼和其他經(jīng)批準(zhǔn)免稅的補(bǔ)貼、津貼。另外也包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼。此外，根據(jù)我市現(xiàn)行規(guī)定按以下口徑填報(bào)。

（一） 不用計(jì)入“其他免稅所得”，可以直接免征的收入

１、單位按照市政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的門（急）診大額醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助，不計(jì)入個(gè)人收入，免予征收個(gè)人所得稅。企業(yè)按照財(cái)政部、勞動(dòng)保障部規(guī)定，在工資總額4％以內(nèi)列支的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和行政、事業(yè)單位按照有關(guān)文件規(guī)定籌集的國家公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，用于職工個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)用補(bǔ)助的，免予征收個(gè)人所得稅。

2、對單位為個(gè)人在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳存的補(bǔ)充住房公積金，不計(jì)入個(gè)人收入；超過部分，并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。（現(xiàn)我市補(bǔ)充住房公積金繳存基數(shù)為不超過8469元，繳存比例為30％）

3、我市城鎮(zhèn)范圍內(nèi)實(shí)行住房貨幣分配的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位，按照市政府有關(guān)文件規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)當(dāng)并入其發(fā)放當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

4、單位因工作需要為個(gè)人負(fù)擔(dān)的辦公通訊費(fèi)用，采取全額或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷的，暫按每人每月不超過300元標(biāo)準(zhǔn)，憑合法憑證，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)用以補(bǔ)貼及其他形式發(fā)放的，應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。本條規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。

（注意：直接免征個(gè)人所得稅的收入，不計(jì)入“應(yīng)發(fā)工資”總額，不在“其他免稅所得”項(xiàng)目中減除，只將超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，計(jì)入“應(yīng)發(fā)工資”項(xiàng)目）

（二） 可以在“其他免稅所得”中減除的費(fèi)用

１、個(gè)人按照市政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的大額醫(yī)療費(fèi)救助。

2、對機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位按市政府和市財(cái)政局等部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給職工的集中供熱采暖補(bǔ)助費(fèi)、集中供熱補(bǔ)貼以及按有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的冬季取暖費(fèi)。對超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，并入當(dāng)月工資、薪金所得，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

3、個(gè)人支付的住房公積金貸款利息。但個(gè)人支付的住房公積金本金及其他形式的住房貸款本金和利息不得從應(yīng)納稅所得額中減除，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

免稅項(xiàng)目合計(jì)

免稅項(xiàng)目合計(jì)，是指納稅人免稅收入部分的合計(jì)金額。

免稅項(xiàng)目合計(jì) = 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金＋基本醫(yī)療保險(xiǎn)金＋失業(yè)保險(xiǎn)金＋住房公積金＋其它免稅所得

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)顯示，目前非遠(yuǎn)洋貨物運(yùn)輸行業(yè)默認(rèn)為2000/月，遠(yuǎn)洋貨物運(yùn)輸行業(yè)則有2000/月和4800/月兩種標(biāo)準(zhǔn)供選擇。

1. 2006年1月1日到2008年2月29日取得所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600/月。

2. 2008年3月1日之后取得所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000/月。

實(shí)際捐贈(zèng)額

實(shí)際捐贈(zèng)額，是指納稅人當(dāng)月收入中用于實(shí)際捐贈(zèng)的金額。

準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額

準(zhǔn)予扣除的扣贈(zèng)額，按稅法規(guī)定指個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

1. 準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額 = （應(yīng)發(fā)工資－免稅項(xiàng)目合計(jì)－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×30%

2. 準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額您可以進(jìn)行手工修改，當(dāng)修改值大于上面指定的30%時(shí)，系統(tǒng)提示：“只有當(dāng)納稅人向宋慶齡基金會(huì)、中國福利會(huì)、中國殘疾人福利基金會(huì)、中國扶貧基金會(huì)、中國煤礦塵肺病基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)、中華紅十字會(huì)、中華慈善總會(huì)、青少年活動(dòng)場所、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，以及通過非營利機(jī)構(gòu)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)等的準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為實(shí)際捐贈(zèng)額。”

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)發(fā)工資－免稅項(xiàng)目合計(jì)－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額

稅率、速算扣除數(shù)

稅率和速算扣除數(shù)從九級(jí)超額累進(jìn)稅率表中得出。九級(jí)超額累進(jìn)稅率表如下：

級(jí)數(shù) 級(jí)距 稅率（％） 速算扣除數(shù)

1 不超過500元的 5 0

2 超過500元至2000元部分 10 25

3 超過2000元至5000元部分 15 125

4 超過5000元至20000元部分 20 375

5 超過20000元至40000元部分 25 1375

6 超過40000元至60000元部分 30 3375

7 超過60000元至80000元部分 35 6375

8 超過80000元至100000元部分 40 10375

9 超過100000元的部分 45 15375

應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

減免稅額

減免稅額，主要是指殘疾、孤寡人員、烈屬和因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失以及其他經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。我市規(guī)定對殘疾、孤老和烈屬取得的工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按應(yīng)納稅額減征30%。符合減免稅條件的納稅人，必須在主管地稅局辦理減免稅審批后才能錄入減免稅額。

實(shí)際應(yīng)納稅額

實(shí)際應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅額－減免稅額